塑料制品公司的稅收籌劃

    北方某塑料制品有限公司于2001年7月份開業，經營5個月后發現增值稅稅負高達12%.而一般企業的增值稅稅負僅為5%左右。經過深入分析，原因在于該公司的原材料——廢舊塑料主要靠自己收購，不能取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅額，因此，稅負一直居高不下。

    如果該公司改從廢舊物資回收公司購進廢舊塑料，則可以取得一定的進項稅額，從而降低增值稅稅負。于是，2002年1月，該公司決策層決定不再自己收購原材料，這樣可以根據物資回收單位開具的增值稅專用發票享受17%的進項稅額抵扣。

    然而，過一段時間后，該公司發現，由于回收單位本身需要盈利，該公司在獲得進項稅額抵扣的同時，原材料的成本也大大增加，稅負雖然降低了，但企業的利潤并沒有增加。怎樣才能既降低稅負，又降低原材料成本呢？

    根據國家稅務總局《關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》（財稅字[2001]78號）的規定，如果投資設立一個廢舊塑料回收公司的話，不僅回收公司可以享受免征增值稅的優惠，而且仍可根據回收公司開具的發票抵扣進項稅額。

    這樣，該公司遇到的問題就迎刃而解了。經調查、分析，設立回收公司增加的成本（注冊費用、管理成本等）并不高，這部分成本基本上屬于固定成本，低于節省的稅收，而且隨著公司生產規模的日益擴大，企業的收益會越來越多。2002年4月，該公司實施了上述方案，不久就扭轉了高稅負的局面。

    籌劃前后有關數據對比如下：

    籌劃前：

    該公司80%的原材料自行收購，20%的原材料從廢舊物資經營單位購入。2002年前4個月，自行收購廢舊塑料400噸，每噸2000元，合計800000元；從經營單位購入廢舊塑料83.33噸，每噸2400元，合計199920元，允許抵扣的進項稅額33986.4元；其他可以抵扣的進項稅額（水電費、修理用配件等）4萬元；生產的塑料制品對外銷售收入150萬元。

    應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝1500000×17%－（33986.4＋40000）＝181013.6（元）

    稅負率＝181013.6÷1500000×100%＝12.07%.

    籌劃后：

    接下去的4個月，公司的生產規模與前4個月相同?；厥展疽悦繃?000元的價格收購廢舊塑料483.33噸，以每噸2400元（與其他廢舊物資經營單位的銷售價相同）的價格銷售給塑料制品有限公司，其它資料不變。

    根據現行稅收政策，回收公司免征增值稅。

    允許抵免的進項稅額＝483.33×2400×10%＋40000＝155999.20（元）

    應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝1500000×17%－155999.20＝99000.8（元）

    稅負率＝99000.8÷1500000×100%＝6.6%

    籌劃后，節省增值稅額＝181013.6－99000.8＝82012.8（元）

    相應地，城市維護建設稅和教育費附加也節省了。