一起失敗的遺產稅籌劃

　　1989年，85歲的英國老太太丹尼爾，在法律顧問的建議下，決定把她的四處房產，包括其在北安普敦郡的住房贈送給惟一的兒子理查德，并親筆簽署了財產轉移文件。但丹尼爾一直活到1998年，與贈與的時間相隔9年。表面看來，丹尼爾的繼承人能夠免繳遺產稅。但是，丹尼爾的法律顧問忽視了一個關鍵問題，即：稅法還規定，如果丹尼爾繼續住在已捐贈出去的房子里，那么國內收入局將不承認她的資產贈與。也就是說，其資產贈與不能免稅。只有她按市場價支付該住房的租金時，這項饋贈才有效，才能免稅。丹尼爾去世后，其子理查德發現了這個問題，并起訴了向其母親提供贈與方案的法律顧問，但沒有成功，他必須依法繳納遺產稅。

　　這一最近剛剛結案的案件，引起了英國有關部門的關注。8月28日，英國一個金融顧問機構提出，現行的對贈與人“死亡前7年內贈與的財產”征收遺產稅的規定，存在許多漏洞。

　　英國稅法規定，遺產稅免征的一個基本條件是，贈與人去世7年前贈與的財產免稅。如果贈與人在贈與后沒活夠7年，繼承人則要按贈與與死亡之間的年限，按不同的稅率納稅。捐贈與死亡之間為0~3年的，適用稅率40%；3年~4年的，稅率為32%；4年~5年的，稅率為24%；5年~6年的，稅率為16%； 6年~7年的，稅率為8%.相關部門也表示，贈與人往往利用這一規定，在死亡前7年贈送豐厚資產，政府將從根本上堵住這些漏洞。上述金融顧問機構還指出，在目前的遺產稅制中，給配偶的遺產免稅也存在許多爭議的空間。該機構認為，正在爭論的遺產稅改革應考慮到這些問題。