企業創辦時期的稅收籌劃選擇方略

　　稅收籌劃要樹立超前意識。在企業成立時就要考慮稅收籌劃問題，準備做什么事情？在什么地方做？和誰合作做？采用什么樣的組織形式？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？……等等等等。掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的。實際上，稅收籌劃從準備創辦企業時就已經開始了。

　　1、納稅地點的籌劃。在進行國內投資時，投資于不同的地區，可能所承受的稅負有所不同。比如投資于經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、保稅區、沿海經濟開放區、“老、少、邊、窮”地區，可享受比其他地區優惠的稅收政策。因此，在條件允許的情況下，企業可以選擇到相對低稅率的地區進行注冊。

　　2、經營范圍的籌劃。經營項目的不同，不僅涉及到的稅種不同，也關系到能否享受稅收的優惠政策。在現行的稅收法律體系中，增值稅、營業稅、消費稅等都有減免稅方面的規定。因此，在確定企業經營范圍的時候，應當仔細研究這些特定的稅收優惠政策，將其可能帶來的經濟利益考慮到經營范圍的設計中。另外，在涉及到混合銷售時，比如包括增值稅和營業稅稅目，交什么稅合算，怎樣交最核算，應當設計稅收模型，據此確定經營范圍。

　　3、組織形式的籌劃。企業組織形式的不同，也有可能涉及稅種的不同，從而導致稅負的不均等。按財政部、國家稅務總局《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》，合伙企業無須繳納企業所得稅，只對投資者個人征收個人所得稅。而按照《企業所得稅暫行條例》規定，企業有利潤的話，一般是要交納33%的企業所得稅。另外，自然人股東還要就分紅部分按“利息、股息、紅利所得”稅目，適用20％的稅率繳納個人所得稅。

　　4、選聘員工的籌劃。開辦企業在選聘員工上也可以進行稅收籌劃，選取某一群體的人員占到一定的比例可享受某些稅收的優惠。比如，新辦服務型企業，依據《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》，聘用一定比例的下崗失業人員，就可以享受3年內免征營業稅、企業所得稅的稅收優惠。另外還有錄用殘疾人等方面的優惠政策等等。因此，企業可根據崗位設置的需要，選聘不同群體的職工，享受優惠稅收政策帶來的節稅效益。

　　5、資格認證的籌劃。國家對一些新技術企業或特定行業有這樣那樣的稅收優惠政策，比如在國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按15％的稅率征收所得稅。還有類似于軟件企業等等的企業資格認證。因此，針對一些特定的稅收政策，根據企業自身的情況做好資格認證工作，不僅可以使企業直接獲得經濟收益，也是企業的一筆無形資產，對樹立企業的外在形象也是大有好處的。

　　6、成立時間的籌劃。稅收優惠政策的享受基本上都有時間界限的，早一天晚一天都可能對其產生影響。比如，根據《國家稅務總局關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知》的規定：新辦軟件生產企業（可享受企業所得稅的免征或減征優惠政策）是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業。因此在創辦企業時必須對企業所能享受到的稅收優惠政策的時間界限有明確的認識，盡量爭取優惠政策。

　　7、選取合作伙伴的籌劃。在創辦企業時，選擇合作伙伴（獨資、與中方還是外方合資等）也涉及到稅收優惠政策的享受問題。比如，《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》規定：企業支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。而一般內資企業的計稅工資是月人均800元?？梢?，選擇什么樣的合作伙伴，關系到企業的性質，因而關系到企業對稅收優惠政策的享受問題。