納稅籌劃方案不宜“克隆”

　　許多企業運用稅收籌劃帶來了明顯的收益，于是另外一些企業把這些企業的經驗當作金科玉律，不顧自身實際，紛紛不折不扣地加以復制。在未掌握稅收籌劃精髓的情況下，盲目跟風、模仿，甚至簡單復制，反而致使企業承受了不必要的損失。

　　例如某高新技術企業，其建筑產品技術含量較高，材料成本較低，主要銷售對象為建筑單位。兩年前該企業還屬于小規模納稅人，由于對現行的增值稅政策了解不多，這家企業只是一味地復制其他企業的做法，通過種種方法把自己的小規模納稅人身份轉變成一般納稅人。由于一般納稅人增值稅稅率為17％，而該企業外購原料少，能抵扣的進項稅額不多，導致該企業增值稅稅負高達116％。此時，該企業才意識到轉變身份帶來了沉重的稅負。為了減輕稅收負擔，他們采取銷售收入不入賬等手段偷逃稅款，最后受到稅務機關的處罰。

　　由于該企業在稅收籌劃活動中沒有根據自身行業特點，因地制宜，結合實際測算兩類納稅人身份對自身稅負的影響，而是把其他行業的做法照搬到本行業，盲目跟風，結果事與愿違，導致此番籌劃最終以失敗告終。

　　這一教訓說明，企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

　　在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

　　一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

　　由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。