教你輕松節稅避免遭懲罰

　　1月4日，2007年元旦后的首個工作日，上海市盧灣區一號辦稅服務大廳內，各項工作一如既往，但公告欄內新張貼的告示和柜臺內擺放的《個人所得稅納稅申報表》，顯示和以往的小小不同：按照《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》新規定，2006年年所得達12萬元的納稅人，須在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

　　股票轉讓所得自行申報

　　放在記者面前的《個人所得稅納稅申報表》，非常清楚地列出年所得包括的11項相關個人所得：“工資、薪金所得”，“個體工商戶的生產、經營所得”，“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”，“勞務報酬所得”，“稿酬所得”，“特許權使用費所得”，“利息、股息、紅利所得”，“財產租賃所得”，“財產轉讓所得”，“偶然所得”及“其它所得”。稅管員就各項所得的適用范圍和統計方法向記者一一介紹。記者特別留意“財產轉讓所得”中的境內股票轉讓所得：年度內發生的個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵后為負數的，按“零”填寫。但按照相關規定，股票轉讓所得，仍暫免征收個人所得稅。也就是說，雖然取得股票轉讓所得也要自行申報，但仍不征收個人所得稅。

　　相關法規規定，如果納稅人未按要求自行辦理納稅申報，將由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，此外，還要視實際情況，處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。

　　個稅中等偏高

　　“個人所得稅的征收模式分為三種，即分類所得課稅模式、綜合所得課稅模式、分類綜合所得課稅模式。這三種課稅模式各有利弊，但現今大多數發達國家都采用綜合所得課稅模式，即綜合個人全年各種所得作為應納稅所得額，然后按統一的稅率課征。

　　中國目前采用的分類所得課稅模式是‘效率型’稅制，目的在于促進本國經濟的騰飛。“稅務資深專家、上海財經大學王琴教授介紹。

　　“從國際上個人所得稅的稅改趨勢看，個稅降低稅率是世界性的趨勢。西方發達國家的做法是直接降低個稅邊際稅率，減少稅率檔次，減輕納稅人的稅負。實際上，就個稅而言，目前中國個稅總體稅負中等偏高。”

　　2005年，《福布斯》進行“全球2005稅務負擔指數”調查，度量世界52個國家及部分地區雇主及雇員的綜合稅務負擔，所用指標有5個，即公司所得稅、個人所得稅、財富稅、雇主及雇員社會保障金及銷售稅。公布的調查結果顯示，中國在上述5個指標中，除“雇員社保金”高于首位的法國外，其余指數均低于法國，總指數為160，全球列第二位。接下來的分別是比利時、瑞典和意大利等，中國臺灣地區列49位，中國香港地區列55位，即倒數第二位，稅務負擔僅重于阿聯酋。

　　“俗話說：野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、狡猾者騙稅、精明者節稅，這話不無道理。”王教授指出，“采用合法的行為，減少本應該承擔的納稅額，對于個人理財，非常重要。”

　　中國策劃學院副院長、美國國際職業認證協會大中華區會長朱耿洲博士，從國際角度指出，跨國經營、跨國收入成為必然，各國對于納稅人身份認定的標準不一，這為納稅人進行稅務籌劃提供更大的空間。所謂“避稅難民”，就是在各國之間游走，避免成為任何國家的居民納稅人。當然，進行籌劃應在法律允許的范圍內，而且應進行成本收益分析，如果節省的稅收還不夠自己進行籌劃的成本，就沒有什么必要。

　　通常，合理節稅的籌劃思路可從以下方面考慮：

　　一、薪金與勞務報酬試算

　　應納稅所得額（個人取得的收入扣除費用、成本后的余額，又叫稅基）和稅率按照現行的稅法規定：工資薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率，勞務報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。顯然，相同數額的工資薪金所得與勞務報酬所得，其稅負不同。

　　案例1：A先生和B先生都是某高校老師，二人的月工資收入均為4000元。11月，A先生從某廣告公司獲得勞務報酬2000元，B先生從私營企業獲得勞務報酬3000元。

　　根據相關稅法規定：A先生和B先生的納稅情況如下：

　　A先生：工資薪金所得應納稅額=（3000-1600）×15%-125=85元；勞務報酬所得應納稅額=（2000-800）×20%=240元，這兩項所得應納稅共計：85+240=325元。如果A先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應納稅額= （3000+2000-1600）×15%-125= 385元。

　　顯然，對A先生而言，將兩項所得分開分別納稅更合算，較合并計算可節稅60元。

　　B先生：工資薪金所得應納稅額=（3000-1600）×15%-125=85元；勞務報酬所得應納稅額=（3000-800）×20%=440元，這兩項所得應納稅共計：85+440=525元。如果B先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應納稅額= （3000+3000-1600）×20%-375 =505元。可見，對B先生而言，將兩項所得合并納稅更合算，合并計算可節稅20元。

　　案例2：C先生為一高級工程師，2006年8月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資計算納稅，則應納稅額=（30000-1600）×25%-1375=5725元；如果這份所得按勞務所得計算納稅，則應納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000 =5200元。

　　C先生的此份所得按勞務報酬計算可節稅525元。為達到此目的，C先生應設法使自己與此公司不存在固定的雇傭和被雇傭關系。

　　二、居民與非居民，私企與個體戶不同計算方式

　　根據國際通行的時間標準和住所標準，我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的義務是無限的，就其境內外所得納稅，而非居民納稅人的義務是有限的，只就其境內所得納稅。另外，個體工商戶、個人獨資企業、合伙制企業納稅義務人的稅負，比私營企業納稅義務人的稅負要低。