申請開出口專用繳款書時要交納的稅金如何計算,繳納稅金后是否可從銷項稅中抵扣

　　答：（一）根據(jù)（財稅字[1996]8號）及（國稅發(fā)[1999]101號）文規(guī)定：

　　1、凡劃轉為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的市縣外貿企業(yè)、農業(yè)產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，一律按4%的征收率計算增值稅稅額，并開具專用稅票繳庫（國稅發(fā)[1999]101號）。

　　對農業(yè)產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的農業(yè)產品應按5%的征收率計算增值稅稅額，并開具專用稅票繳庫。

　　2、對非生產性出口企業(yè)購進原材料委托生產企業(yè)加工并回收出口的貨物的加工費，按17%的增值稅稅率全額征稅，并開具專用稅票繳庫。

　　3、對小規(guī)模生產企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，按6%的征收率計算增值稅稅額，并開具專用稅票繳庫。

　　對上述三種情況以外的用于出口的工業(yè)品和以農業(yè)產品為原料加工的工業(yè)品，一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率計算增值稅稅額，并開具專用稅票繳庫。

　　（二）根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅字[1996]8號的規(guī)定：

　　納稅人因開具專用稅票而按征收率預交的增值稅稅額，允許在當期應納稅款中抵減。如在一個季度內出口貨物金額占企業(yè)全部銷售額50%以上的，對其多繳納而又未抵減完的稅款，可予以退庫，對納稅人如按季計算，出口貨物金額比例低于50%，對其多繳納而又未抵減完的稅款，應轉入下一納稅期繼續(xù)予以抵減。對個別納稅人，如果出口貨物金額比例全年各季均低于50%，且內外銷產品稅負又較低，其多繳納的稅款全年無法抵減完的，在年度終了后，可由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務機關審核無誤后，對其當年度多繳納而又未抵減完的稅款作退庫處理。