山西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　營改增試點一般納稅人發(fā)票使用全知曉

　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是財務會計核算的原始依據和稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據，是經濟活動中重要的商事憑證和記錄生產經營的書面證明。營改增試點增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）需通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，相關規(guī)定如下：

　　一、發(fā)票種類

　　目前國家稅務局的發(fā)票主要有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

　?。ǘ?016年5月1日起，我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的小規(guī)模納稅人銷售服務、無形資產，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

　?。ㄈ┰鲋刀惼胀òl(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

　　二、發(fā)票票種核定

　　一般納稅人在進行稅務登記后，首次需要在主管國稅稅務機關申請領用發(fā)票的，應提供下列資料：

　?。ㄒ唬都{稅人領用發(fā)票票種核定表》2份。

　　（二）稅務登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┙涋k人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發(fā)生變化時提供）。

　?。ㄋ模┌l(fā)票專用章的印模（首次申請發(fā)票票種核定時提供）。

　　辦稅服務廳受理后，如果符合相關規(guī)定將通知納稅人領取《發(fā)票領用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，未通過的將出具《稅務事項通知書》。《發(fā)票領用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數量以及領票方式。

　　三、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）高開票限額審批

　　一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票的，需要向其主管稅務機關申請審批其開具增值稅專用發(fā)票的高限額，需報送以下資料：（一）《稅務行政許可申請表》。

　?。ǘ对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票高開票限額申請單》2份。

　　提示：一般納稅人申請專用發(fā)票高開票限額不超過10萬元的，稅務機關不需事前進行實地查驗。

　　四、專用設備購置

　　一般納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票，需購置稅控專用設備（金稅盤或稅控盤）。

　　納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》、公章（或發(fā)票章）、稅務登記證副本（或三證合一營業(yè)執(zhí)照）到服務單位購置專用設備。國家確定在我省的新系統(tǒng)服務單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）文件規(guī)定，金稅盤（或稅控盤）零售價格為每個490元；技術維護費按每戶每年每套330元收取；對使用兩套及以上金稅盤（或稅控盤）系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。

　?。ǘ┮话慵{稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。營改增試點納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人申報時，在申報表"應納稅額減征額"中直接抵減。

　?。ㄈ┮话慵{稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄋ模┮话慵{稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

　　五、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

　　一般納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到辦稅服務廳辦理發(fā)行事宜，并提供以下資料：（一）增值稅稅控系統(tǒng)高開票限額《準予稅務行政許可決定書》。

　?。ǘ对鲋刀惗惪叵到y(tǒng)安裝使用告知書》。

　　提示：未進行發(fā)行的專用設備無法開具發(fā)票。

　　六、發(fā)票領用一般納稅人需要使用發(fā)票的，可向主管稅務機關領用專用發(fā)票。為貫徹落實稅務總局"互聯(lián)網+稅務"行動計劃和"便民辦稅春風行動"，山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　?。ㄒ唬┐髲d前臺領取方式：憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備向主管稅務機關領用專用發(fā)票。

　?。ǘ┳灾I用方式：納稅人持《發(fā)票領用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領取。

　?。ㄈ┒悇諜C關郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發(fā)票網上申領郵寄配送"服務。納稅人可通過登錄"山西國稅網上申報平臺升級版" （www.tax.sx.cn）進行自助注冊開通，進入系統(tǒng)后點擊"我要領票"模塊辦理發(fā)票網上申領業(yè)務，選擇郵遞配送發(fā)票，領取發(fā)票后在系統(tǒng)確認收到即可完成所有領票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，辦稅服務廳即時辦理：——納稅信用為A級的納稅人。

　　——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風險等級低的其他類型納稅人。

　?。ǘ┎扇R總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　七、發(fā)票開具

　?。ㄒ唬┒悇湛偩志帉懥恕渡唐泛头斩愂辗诸惻c編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

　?。ǘ┌凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅"字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

　?。ㄋ模╀N售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），"單位"欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　八、發(fā)票驗舊

　　稅務機關對已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗，檢查發(fā)票的開具是否符合有關規(guī)定。一般納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領用簿》。

　　（二）已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票（使用稅控機的同時提供發(fā)票使用匯總數據報表）。

　?。ㄈ┬枭蟼靼l(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的，應提供存儲介質。

　　九、發(fā)票認證

　　一般納稅人抵扣進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需自開具之日起180日內進行認證。認證通過，方可作為扣稅憑證。納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　一般納稅人到稅務機關認證的，需攜帶增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)原件；專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到稅務機關認證；納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到稅務機關進行認證。

　　提示：根據國家稅務總局相關政策規(guī)定，2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，通過登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定，對營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，通過發(fā)票勾選確認，上傳信息抵扣。具體流程如下：

　　（一）山西省國稅局已在官網（www.tax.sx.cn）公示了全省營改增納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人名單，納稅人可自行查詢或向國稅辦稅服務大廳咨詢。

　?。ǘ┓蠗l件的納稅人可通過增值稅發(fā)票查詢平臺查詢發(fā)票進行勾選，我省增值稅發(fā)票查詢平臺的網址是：.

　?。ㄈ┘{稅人使用可以連接互聯(lián)網的電腦，在USB接口插入金稅盤或者稅控盤登錄增值稅發(fā)票查詢平臺網站。

　?。ㄋ模┰谠鲋刀惏l(fā)票查詢平臺中的"發(fā)票勾選"功能中對需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進行勾選處理，在"確認勾選"之前可以多次勾選或者撤銷勾選。

　　（五）每月月底前，對當月已勾選的發(fā)票，在"勾選確認"功能中進行一次確認操作，且每個月只能確認一次，確認之后將無法回退。若納稅人沒有確認，則系統(tǒng)會在每月后1日的22點進行自動確認。

　　（六）納稅人當期可用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票，包括納稅人已確認勾選和掃描認證的發(fā)票。

　　十、發(fā)票退回

　　因發(fā)票印制質量、發(fā)票發(fā)放錯誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數據丟失、稅控設備故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領用簿》。

　　（二）退回增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡；退回稅控收款機發(fā)票的，應提供稅控收款機用戶卡。

　　（三）未使用的空白發(fā)票。

　　十一、發(fā)票繳銷

　　一般納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的，稅務機關對納稅人領用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報送以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領用簿》。

　?。ǘ┬枥U銷的發(fā)票。

　　十二、丟失發(fā)票的處理

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十三、紅字發(fā)票開具

　　一般納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

　?。ㄒ唬Ｓ冒l(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為"認證相符"并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為"無法認證"、"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符"，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息；專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

　　十四、不得開具增值稅專用發(fā)票

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┫蛳M者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

　?。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

　　（三）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┫蛭蟹绞杖〉恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　（五）試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　?。┰圏c納稅人提供旅游服務，選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　（七）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　（八）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　?。ň牛┘{稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄊ﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　十五、電子發(fā)票

　　電子發(fā)票對降低納稅人經營成本，節(jié)約社會資源，方便消費者保存使用發(fā)票，有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票需求和營改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票，首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請納稅人持經辦人身份證明原件及復印件、發(fā)票專用章印模，填制《納稅人領用發(fā)票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

　?。ǘ┒悇諜C關受理確認主管稅務機關辦稅服務廳受理審核納稅人填報的《納稅人領用發(fā)票票種核定表》，完成發(fā)票票種核定、專用設備初始化發(fā)行等工作。

　　（三）稅務機關發(fā)票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網上申領或大廳申領電子發(fā)票，主管稅務機關發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進行發(fā)票賦碼，終將電子發(fā)票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業(yè)可選用服務器版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票；用票量小的企業(yè)可使用單機版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票，并生成電子數據。

　　（二）電子發(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發(fā)票服務平臺完成。使用第三方電子發(fā)票服務平臺的納稅人，需將電子發(fā)票數據傳遞給第三方電子發(fā)票服務平臺。

　　我省電子發(fā)票第三方服務單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務單位，上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費。

　?。ㄈ╇娮影l(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件，可通過第三方電子發(fā)票服務平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息，也可登錄山西省國家稅務局門戶網站查詢發(fā)票數據。

　?。ㄋ模┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　（五）增值稅電子普通發(fā)票票樣：

　　營改增試點小規(guī)模納稅人發(fā)票使用全知曉

　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，是財務會計核算的原始依據和稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據，是經濟活動中重要的商事憑證和記錄生產經營的書面證明。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的營改增試點小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，相關規(guī)定如下：

　　一、發(fā)票種類

　　目前國家稅務局的發(fā)票主要有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

　　（二）2016年5月1日起，我省營改增試點納稅人中一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點以上（月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）的小規(guī)模納稅人銷售服務、無形資產，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

　　（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機關發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

　　二、發(fā)票票種核定

　　小規(guī)模納稅人在進行稅務登記后，首次需要在主管國稅稅務機關申請領用發(fā)票的，應提供下列資料：

　?。ㄒ唬都{稅人領用發(fā)票票種核定表》2份。

　?。ǘ┒悇盏怯涀C件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

　　（三）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發(fā)生變化時提供）。

　?。ㄋ模┌l(fā)票專用章的印模（首次申請發(fā)票票種核定時提供）。

　　辦稅服務廳受理后，如果符合相關規(guī)定將通知納稅人領取《發(fā)票領用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，未通過的將出具《稅務事項通知書》?！栋l(fā)票領用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數量以及領票方式。

　　提示：對納稅信用為A級的納稅人按需核定其普通發(fā)票用量。

　　三、專用設備購置

　　小規(guī)模納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票，需購置稅控專用設備（金稅盤或稅控盤）。

　　小規(guī)模納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》、公章（或發(fā)票章）、稅務登記證副本（或三證合一營業(yè)執(zhí)照）到服務單位購置專用設備。國家確定在我省的新系統(tǒng)服務單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）文件規(guī)定，金稅盤（或稅控盤）零售價格為每個490元；技術維護費按每戶每年每套330元收??；對使用兩套及以上金稅盤（或稅控盤）系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人申報時，在申報表"應納稅額減征額"中直接抵減。

　　（三）小規(guī)模納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

　　四、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

　　小規(guī)模納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到辦稅服務廳辦理發(fā)行事宜，并提供以下資料：《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》。

　　提示：未進行發(fā)行的專用設備無法開具發(fā)票。

　　五、發(fā)票領用

　　小規(guī)模納稅人需要使用發(fā)票的，可向主管稅務機關領用發(fā)票。目前，為貫徹落實稅務總局"互聯(lián)網+稅務"行動計劃和"便民辦稅春風行動"，山西省國稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　　（一）大廳前臺領取方式：憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備向主管稅務機關領用專用發(fā)票。

　?。ǘ┳灾I用方式：納稅人持《發(fā)票領用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領取。

　?。ㄈ┒悇諜C關郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內為納稅信用等級A級和B級的納稅人提供"發(fā)票網上申領郵寄配送"服務。納稅人可通過登錄"山西國稅網上申報平臺升級版"進行自助注冊開通，進入系統(tǒng)后點擊"我要領票"模塊辦理發(fā)票網上申領業(yè)務，選擇郵遞配送發(fā)票，領取發(fā)票后在系統(tǒng)確認收到即可完成所有領票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，辦稅服務廳即時辦理：——納稅信用為A級的納稅人。

　　——市國稅局確定的納稅信用好、稅收風險等級低的其他類型納稅人。

　?。ǘ┎扇R總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　六、發(fā)票開具

　?。ㄒ唬┒悇湛偩志帉懥恕渡唐泛头斩愂辗诸惻c編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

　　（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅"字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

　?。ㄋ模╀N售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），"單位"欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　?。ㄎ澹┏鲎獠粍赢a，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　?。﹤€人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　七、發(fā)票驗舊

　　稅務機關對已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進行查驗，檢查發(fā)票的開具是否符合有關規(guī)定。小規(guī)模納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領用簿》。

　　（二）已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。

　　（三）需上傳發(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的，應提供存儲介質。

　　八、發(fā)票退回

　　因發(fā)票印制質量、發(fā)票發(fā)放錯誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數據丟失、稅控設備故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　　（一）《發(fā)票領用簿》。

　?。ǘ┙鸲惐P、稅控盤或報稅盤。

　?。ㄈ┪词褂玫目瞻装l(fā)票。

　　九、發(fā)票繳銷

　　小規(guī)模納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的，稅務機關對納稅人領用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報送以下材料：

　　（一）《發(fā)票領用簿》。

　?。ǘ┬枥U銷的發(fā)票。

　　十、普通發(fā)票掛失、損毀報備

　　普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》。

　?。?）登報聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復印件等證明材料。

　　納稅人違反發(fā)票存放和保管規(guī)定的，稅務機關將啟動處理處罰業(yè)務流程。

　　十一、發(fā)票代開

　　已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）不能開具增值稅發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關依據納稅人申請，為其開具增值稅專用發(fā)票。納稅人需報送以下資料：

　　（一）《代開發(fā)票申請表》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（代開專票適用）。

　?。ǘ┒悇盏怯涀C件或三證合一營業(yè)執(zhí)照；按規(guī)定不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證；自然人提供身份證明。

　?。ㄈ┵忎N商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明，如業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料原件及復印件。

　　提示：國稅機關委托地稅機關代開的發(fā)票有：（一）小規(guī)模納稅人（含自然人）轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

　　（二）自然人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

　　除上述兩種情況外，小規(guī)模納稅人應向國稅機關申請代開，包括但不限于以下情況：（一）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關申請代開。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　（二）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

　　（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　十二、不得代開增值稅專用發(fā)票

　　屬于下列情形之一的，不得代開增值稅專用發(fā)票：（一）小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產的不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　（三）納稅人提供旅游服務，選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　?。ㄋ模┘{稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　十三、代開專用發(fā)票開具紅字發(fā)票

　　稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　十四、電子發(fā)票

　　電子發(fā)票對降低納稅人經營成本，節(jié)約社會資源，方便消費者保存使用發(fā)票，有著重要作用。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票需求和營改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票，首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請納稅人持經辦人身份證明原件及復印件、發(fā)票專用章印模，填制《納稅人領用發(fā)票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

　　（二）稅務機關受理確認主管稅務機關辦稅服務廳受理審核納稅人填報的《納稅人領用發(fā)票票種核定表》，完成發(fā)票票種核定、專用設備初始化發(fā)行等工作。

　?。ㄈ┒悇諜C關發(fā)票賦碼納稅人可通過綜合申報平臺網上申領或大廳申領電子發(fā)票，主管稅務機關發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進行發(fā)票賦碼，終將電子發(fā)票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業(yè)可選用服務器版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票；用票量小的企業(yè)可使用單機版稅控開票系統(tǒng)開具電子發(fā)票，并生成電子數據。

　?。ǘ╇娮影l(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發(fā)票服務平臺完成。使用第三方電子發(fā)票服務平臺的納稅人，需將電子發(fā)票數據傳遞給第三方電子發(fā)票服務平臺。

　　我省電子發(fā)票第三方服務單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務單位，上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費。

　　（三）電子發(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件，可通過第三方電子發(fā)票服務平臺查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息，也可登錄山西省國家稅務局門戶網站查詢發(fā)票數據。

　?。ㄋ模┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　?。ㄎ澹┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票票樣：