企業預繳所得稅的會計處理

　　根據現行的稅收政策，不論內資企業所得稅，還是外資企業所得稅，其稅率均是按年設計，但為了保證國家的財政支出，納稅人就要按主管稅務機關確認的納稅期預繳所得稅。內資企業可按月或按季預繳企業所得稅，外商投資企業和外國企業要按季預繳企業所得稅。

　　企業預繳所得稅的方法一般有兩種：（1）以上年實際應繳所得稅為基礎確認當年預繳所得稅額，也就是企業在上年所得稅匯算清繳之后，以上年全年實際應繳稅額為基礎，適當考慮當年的預計生產經營情況，由主管稅務機關確認全年預繳所得稅后，再計算確定每期預繳稅額。（2）以各預繳期的實際應稅資料計算預繳所得稅額，它是按納稅人每期（月或季）的實際計稅資料計算每期應繳所得稅額。由于是預繳所得稅，可以不進行各項差異的納稅調整，即直接以當期財務會計的利潤總額（賬面利潤）乘以所得稅稅率計算應繳所得稅額。如果有金額較大的差異項目，如壞賬準備差異，也可以在當期調整，但不進行全面調整。

　　預繳所得稅的會計處理：

　　（一）采用第一種預繳方法：可以只作每期預繳所得稅的會計處理。當企業每期實際預繳所得稅額相同時，記：

　　借：應交稅金--應交所得稅
　　　　貸：銀行存款

　　（二）采用第二種預繳方法：

　　1.期末計算應預繳的所得稅時，記：

　　借：所得稅
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　2.預繳所得稅時，記：

　　借：應交稅金--應交所得稅
　　　　貸：銀行存款