企業為職工負擔個稅的帳務處理

　　（一）企業為職工全額負擔個人所得稅款

　　例1，某企業職工工資、薪金月收人1500元，企業為職工全額負擔個人所得稅款。應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

　　帳務處理為：

　　①企業計提代付職工個人所得稅款時，

　　借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　50

　　　貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50

　　②支付職工工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50元；

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　　（二）企業為職工定額負擔個人所得稅款

　　例2，某企業職工月工資、薪金收入3000元，按規定，企業為職工負擔個人所得稅月50元。

　　應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業代職工負擔的稅款－費用扣除標準－3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝ 200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。帳務處理為：

　　①計提代付職工定額稅款時，

　　借：利潤分配一代付個人所得稅　　　　　　50元；

　　　貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　50元。

　　②支付職工工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　　3000

　　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

　　　　　應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　150 元。

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　200

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　（三）企業為職工負擔一定比例的個人所得稅款

　　例3，某企業職工月工資薪金3500元，企業負擔其職工應納稅款的30％。應納個人所得稅＝（3500-800）×15％－125＝280（元）。企業應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。 　　帳務處理為：

　　①企業為職工按比例計提稅款時，

　　借：利潤分配——代付個人所得稅　　　　　84

　　　貸：應交稅金——代扣個人所得稅　　　　　84

　　②職工支付工資時，

　　借：應付工資　　　　　　　3500

　　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

　　　　　應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　196

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅　　　280

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　280