金稅工程在打擊涉稅違法犯罪中發(fā)揮了重要作用

　　為了管好增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確保增值稅成功實(shí)施，國(guó)家決定利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段建設(shè)金稅工程。1994年，金稅工程一期開(kāi)始在全國(guó)部分城市試點(diǎn)。1998年，金稅工程二期正式立項(xiàng)。到2003年7月底，金稅工程二期既定目標(biāo)全部實(shí)現(xiàn)，并在防范和打擊利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行的違法犯罪中發(fā)揮了重要作用。

　　一、利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動(dòng)得到遏制。全國(guó)所有征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一使用高速認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)企業(yè)申報(bào)扣稅的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。企業(yè)申報(bào)利用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證才能抵扣，大大遏制了利用假票和大頭小尾票的騙稅活動(dòng)。2005年3月，全國(guó)共認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票2881萬(wàn)份，其中發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票1219份，僅占全部認(rèn)證發(fā)票的0.004%.由于認(rèn)證系統(tǒng)強(qiáng)大的識(shí)偽功能，假發(fā)票、大頭小尾票難以蒙混過(guò)關(guān)，迫使犯罪分子使用的此類(lèi)發(fā)票不斷減少。

　　二、有效防范了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票大要案的發(fā)生。凡是納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)，其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的份數(shù)和最高開(kāi)票限額，都是由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審批，各個(gè)環(huán)節(jié)之間通過(guò)金稅工程既相互配合又相互監(jiān)督，不但提高了工作效率，在一定程度上還能夠防止內(nèi)外勾結(jié)，使犯罪分子難以騙購(gòu)發(fā)票，從而有效防范了大要案的發(fā)生。企業(yè)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票抵扣聯(lián)，在抵扣稅款前必須經(jīng)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證無(wú)誤，再經(jīng)稽核系統(tǒng)交叉稽核確認(rèn)此發(fā)票已申報(bào)，由此稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)作案行為，縮短了犯罪分子虛開(kāi)發(fā)票可能偷騙稅的時(shí)間，大大降低了發(fā)生大案、惡性案件的可能性，對(duì)防范和打擊虛開(kāi)發(fā)票犯罪活動(dòng)發(fā)揮了積極作用。從總局直接查處的大要案情況來(lái)看，推行金稅工程二期以后發(fā)生的虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的大要案明顯減少，而且個(gè)案涉及的稅額和發(fā)票份數(shù)也大幅下降。

　　三、大大增強(qiáng)了對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件的打擊力度。一是有些虛開(kāi)發(fā)票案件可以通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)之間異地協(xié)查工作不再依靠信函方式，而是通過(guò)金稅工程網(wǎng)絡(luò)傳遞信息進(jìn)行，大大提高了稽查工作效率，協(xié)查周期明顯縮短，有些案件甚至當(dāng)天收到協(xié)查請(qǐng)求，當(dāng)天就回復(fù)了協(xié)查結(jié)果，當(dāng)天就對(duì)犯罪分子采取了措施。同時(shí)，協(xié)查的回復(fù)率也有了明顯提高。金稅工程的開(kāi)通運(yùn)行使對(duì)犯罪分子的打擊提高到一個(gè)新水平，也在一定程度上解決了過(guò)去一些地方對(duì)外地協(xié)查要求不認(rèn)真對(duì)待甚至故意包庇犯罪分子的問(wèn)題。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)案件后，可以通過(guò)金稅工程快速、準(zhǔn)確追查，迅速通知受票地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣或者追繳稅款，大量稅款流失得以避免。

　　四、強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。增值稅一般納稅人通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票，其開(kāi)具發(fā)票的信息自動(dòng)記入金稅卡，這些信息納稅人無(wú)法篡改，每月納稅申報(bào)期納稅人都要將開(kāi)具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，如不報(bào)送，企業(yè)的開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)鎖死，無(wú)法繼續(xù)開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，總局通過(guò)狠抓報(bào)稅率的考核，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。

　　在實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的全面監(jiān)控以后，犯罪分子轉(zhuǎn)向利用運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“四小票”）騙抵稅款，造成國(guó)家稅收流失。金稅工程二期開(kāi)通運(yùn)行以后，這類(lèi)案件呈明顯上升趨勢(shì)。雖然“四小票”抵扣稅款總額不到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的十分之一，但每年也有3000億元以上，如不能對(duì)“四小票”實(shí)施有效管理，就不可能全部消除犯罪分子偷騙稅的空間。2003年國(guó)家稅務(wù)總局謝旭人局長(zhǎng)提出“一四六小”的增值稅管理思路，其中“四”的核心就是把除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他抵扣憑證全部納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，有效遏制犯罪分子利用“四小票”騙抵稅款的不法行為。為此，總局先后出臺(tái)了加強(qiáng)運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的一系列重要措施，并借鑒金稅工程二期的成功經(jīng)驗(yàn)，以“四小票”的采集比對(duì)為切入點(diǎn)，規(guī)范稅款抵扣，積極開(kāi)展審核檢查，切實(shí)加強(qiáng)“四小票”稅收管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，把“四小票”管理作為當(dāng)前增值稅管理的重要工作抓緊抓好，有效解決了不法分子利用“四小票”進(jìn)行偷騙稅的問(wèn)題，在加強(qiáng)增值稅管理、堵塞稅收漏洞等方面發(fā)揮了積極作用。“四小票”稽核比對(duì)以來(lái)，其比對(duì)相符率穩(wěn)步提高，其中：運(yùn)輸發(fā)票比對(duì)相符率從14.98%提高到50.53%，海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)比對(duì)相符率從32.10%提高到91.77%，廢舊物資發(fā)票比對(duì)相符率從26.94%提高到68.32%，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)相符率從14.98%提高到99.93%.“四小票”比對(duì)相符率的大幅提高已經(jīng)充分反映出加強(qiáng)管理的實(shí)際效果。

　　針對(duì)增值稅一般納稅人利用專(zhuān)用發(fā)票違法犯罪案件顯現(xiàn)出的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，增值稅管理暴露出來(lái)的漏洞和不足之處，國(guó)家稅務(wù)總局于2004年7月、12月分別發(fā)出《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào)），以進(jìn)一步嚴(yán)厲打擊和防范虛開(kāi)發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動(dòng)，規(guī)范一般納稅人尤其是商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理，并實(shí)行嚴(yán)格的輔導(dǎo)期管理制度。這兩個(gè)文件的出臺(tái)，對(duì)防范商貿(mào)企業(yè)騙取一般納稅人資格、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票起到了積極的作用，有力地遏制了虛開(kāi)發(fā)票案件不斷上升的勢(shì)頭，凈化了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，維護(hù)了正常的稅收征管秩序，取得了顯著成效。