增值稅會計核算科目

來源: 編輯： 2003/12/16 16:35:14　字體：大小

納稅人用以核算增值稅業務的會計科目。增值稅納稅人應在“應繳稅金”科目下設置“應繳增值稅”和“未繳增值稅”明細科目。在“應繳增值稅”明細賬中，設置“進項稅額”“已繳稅金”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出未繳增值稅”“轉出多繳增值稅”等專欄。“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務發生進項稅額用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。“已繳稅金”專欄，記錄企業已繳納的增值稅。企業已繳納的增值稅用藍字登記；退回多繳的增值稅用紅字登記。“銷項稅額”專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務所發生的銷項稅額用藍字登記；退回銷售貨物應沖減企業銷項稅額，用紅字登記，“出口退稅”專欄，記錄企業出口貨物所退還增值稅，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。“進項稅額轉出”專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非生產領用、非正常損失等原因而不能從銷項稅額中抵扣，轉出應由企業負擔的增值稅．“轉出未繳增值稅”專欄記錄一般納稅人月終轉出未繳的增值稅。“轉出多繳增值稅”專欄記錄一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。

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