征管精細化個稅改革新思路

來源: 編輯： 2005/09/27 13:36:45　字體：大小

　　前幾日，國家稅務總局公布了《個人所得稅管理辦法》，從制度建設、技術手段、管理規范等方面，提出了進一步強化和規范了個人所得稅征管工作的方法。雖然《辦法》不涉及個稅起征點調整等敏感問題，但是《辦法》的出臺，為后續的個稅改革做好了準備和鋪墊，是我國個稅改革邁出的重要一步。

　　縱觀《辦法》全文，有多個地方頗具新意，其中最值得注意的一個亮點是個稅征管由“粗放型”管理開始向“精細化”管理方向轉變。

　　《辦法》提出建立個人收入檔案制度，實現“一戶式”的管理，體現了“精細化”管理的改革思路。當前個稅主要通過單位代扣代繳，并沒有建立個人稅務檔案，導致很多工資以外的應稅收入沒有征稅，尤其是部分高收入階層的主要收入來源并不是工資，繳納的個人所得稅往往很少，導致收入不高的工薪階層成為繳納個稅的主力軍。實現“一戶式”管理之后，納稅人多處分解收入、漏報少報收入的問題可以得到一定程度的緩解。

　　為了保證“一戶式”能夠落實，《辦法》專門規定了“代扣代繳明細賬”制度、單位和個人“雙向申報”制度。通過單位向稅務機關申報的每個員工的信息和員工個人申報信息之間的比較和對照，可以較容易地發現申報中的漏洞。

　　《辦法》還首次提出了“全員全額管理”的概念。雖然目前在我國相當部分人群的收入通過現金方式實現，真正的“全員全額管理”還不可能馬上實現，但是這一概念的提出，表明了稅務當局把“精細化”管理進行到底的一種決心。

　　為了使個稅征收更具操作性，《辦法》從操作層面對高收入者進行了明確。金融、房地產、高等院校、外資、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等行業的高收入人員被明確納入范圍之內，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入者，以及臨時來華演出人員也被納入重點納稅人的范圍?！掇k法》還要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多的自由職業者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數量的個人作為重點納稅人。如此細致的規定出現在國稅總局的文件中，確實罕見。從這些規定中，我們可以發現，社會上反響比較大的“歌星逃稅”現象已經得到稅務當局的重視。

　　筆者頗為認同的一點是，“知名度較高”成為選擇重點納稅人的標準之一。通過重點監控“知名人士”，可以促進全體公民的納稅意識，這一點在“劉曉慶稅案”中得到了很好的體現。當然，“知名度較高”是個比較模糊的標準，實際操作中不太好掌握。

　　此外，《辦法》還強調了信息化建設對完善個稅征管體系的重要性。相對完善和成熟的個稅征管系統為進一步進行個稅改革提供了必要條件，比如對企業年金實行國外流行的EET式的稅收優惠等。

　　“精細化”的方向雖然是正確的，但是實施“精細化”管理無疑會加大征稅成本。額外的征稅成本能夠帶來多大的稅收收入增加呢？從這個角度講，大幅度提高個稅起征點是下一步必須解決的問題。只有個稅起征點提高了，稅務機關才能集中精力對高收入階層實行“精細化”管理。

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