稅收法定主義的基本涵義

來源: 編輯： 2002/10/18 11:42:44　字體：大小

　　稅收法定主義的基本涵義，是指征稅必須具有法律依據。如果沒有法律依據，政府就不得行使征稅權，公民也不得被要求繳納稅收。稅收法定主義包括五方面的內容：

　　一是設置稅種法定。設置稅種就意味著政府要向公民開征哪些稅收，對此必須制定相應的法律，法律未作規定的稅種，不得向公民征收。

　　二是課稅要素法定。稅法一般是由納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減免稅和違章處理等要素構成，凡涉及稅收課征的一切要素內容，都必須由法律作出明確規定。

　　三是課稅要素明確。課稅要素的內容必須明確，不產生歧義。對于不明確的課稅要素，應由代議機構審查，并作出法律解釋，嚴禁稅法的擴張解釋、類推解釋和補充解釋。

　　四是稅收行政行為合法。稅務機關必須依照法律的規定履行征稅職責。既沒有不征稅、少征稅稅的權力，也沒有多征稅的權力。五是征稅程序法定。征稅行為是一個行使國家權力的過程，征稅權的行使必須遵循法定的程序。公民在不服征稅機關的征稅決定或處罰時，有權獲得法律救濟。

　　進入20世紀以來，稅收法定主義已被絕大多數國家確立為憲法原則。如美國《憲法》第一條規定，眾議院提出并通過立法之后，政府才能向公民征稅。法國《憲法》第34條規定，征稅必須以法律規定。日本《憲法》第84條規定，征收新稅或改變現行稅收必須通過法律。在我國，隨著依法治稅原則的確立，稅收法制體系正在逐步完善，稅收法定主義已被稅收理論界所接受。

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