涉稅違法犯罪案件的查處方法及建議

　　當前涉稅違法犯罪案件呈現出大要案件頻發、團伙作案增多、作案手段更加隱蔽、作案周期明顯縮短等特點。從作案手法來看，涉稅犯罪的組織策劃更加嚴密，開票、傳遞、受票一條龍，以有資金往來、虛假出入庫記錄取代了原來的無資金往來、無貨物交易的虛開方式，增大了查處難度。涉稅違法犯罪案件對社會發展危害極大，不僅造成稅收收入的流失，嚴重擾亂了正常的稅收秩序，必須予以堅決嚴厲打擊。

　　在實際工作中查處涉稅違法犯罪案件，應把握好三方面重點：

　　首先注重實地勘驗。看企業有無廠房、生產設備及生產人員；看企業有無原材料及下腳料，有無產成品及半成品，估算企業生產加工能力。

　　二要重點審查賬面數據鉤稽關系。看有無定貨合同，進料、產成品卸裝車費用與銷售收入是否匹配，下腳料的數量或收入與原材料的耗用是否成比例，耗用的輔料及動力電與產成品是否相符，工人工資與加工費如何計提、支付，原材料購進時的資金支付、產成品銷售后的資金結算是如何進行的，包裝物的購進、耗用與產成品是否相符，外銷貨物的運費如何支付、是否真實。

　　三要側重資金流向。到企業開戶銀行、金融機構核實其資金往來情況，即資金從何而來，流向何處，誰經辦，用途是什么等等。通過查詢企業開戶銀行存取款記錄和資金流向，可取得其虛開發票的直接證據。以上三方面檢查工作針對性強，使案件查處工作能迅速突破，有利于提高檢查質量和工作效率。

　　同時應結合當地政府、公安機關做好走逃企業當事人家屬的工作，講清政策，規勸其盡快投案自首，爭取寬大處理。加強與受票方稅務機關的聯系，互通信息，相互傳遞案件證據資料，加快案件偵破進度，最大限度減少稅款流失，為國家挽回損失。加強與各級公安機關的配合，增加人力、物力、財力投入，一經取得證據，爭取公安機關提前介入，從快查處，震懾涉稅犯罪。及時向當地黨委、政府匯報案件查辦情況，爭取領導的支持，積極配合當地政府、公安機關做好宣教工作，并通過新聞媒介對部分案件進行了曝光，積極營造打擊涉稅違法犯罪聲勢。

　　根據查處涉稅違法犯罪案件中存在的一些問題，提幾點建議：

　　一是加強稽查業務培訓。近年來，各種新的經濟形式、經營方式不斷涌現，偷騙稅案件的手段花樣翻新，而稽查人員的知識結構更新較慢，不能完全適應形勢的發展。應根據經濟結構的變化情況，做到與時俱進，搶占制高點，積極開展業務培訓，提高檢查技能，促進工作開展。

　　二是實現稅警聯合辦案或公安部門提前介入，最大限度的保證國家稅款及時、足額的入庫。按照現行的稅務稽查工作規程的規定，涉稅案件達到移送標準的，必須在整個稅收稽查環節完成，直至稅款入庫后才可移送公安部門處理。可在實際案件查處過程中，由于稅務機關無法對涉案嫌疑人采取強制措施，加之其對相關法律、法規亦有所掌握，如若單純依靠稅務機關追繳稅款則難度頗大，更有甚者在接到處理、處罰決定前就已逃逸，使國家稅款無從追繳。建議上級稅務機關能修改相關規程。

　　三是以“打”為主，弱化入庫率考核，“打”“罰”兼顧。目前在涉稅大要案的查處過程中，正確處理和落實“打”與“罰”的關系。抓捕犯罪嫌疑人則勢必會導致其資金的轉移，無法及時、足額的追繳稅款。若單純追繳稅款則容易使其產生“交錢就沒事”的僥幸心理，不能真正起到震懾犯罪的作用，也有可能造成稽查部門失職、瀆職現象的發生。建議上級稅務機關加強與公安部門溝通交流，盡快制定一套責任明確、分工細致的可行性管理辦法。弱化大要案入庫率指標考核，綜合各方面因素分解一些硬性考核指標，開展更加精細化考核，從而客觀上促進大要案的查處力度，達到強力震懾犯罪的目的。

　　四是完善稅務部門內部分工。工作中經常遇到這樣的情況：稽查局按照正規的程序對某企業進行檢查，但很快會發現管理部門早已對企業進行了評估檢查，并對相關問題作出了處理決定。若按照管理分局的意見，則不能明確分清處理期限，容易造成處理的遺漏致使稅款流失；若不采納管理分局的意見，則可能對同一問題重復處理，納稅人也會有異議。建議上級部門完善內部分工制約機制，建立、健全檢查工作底稿與詳細清單，即節約了稽查資源，又能使納稅人信服，共同做好案件查處工作，營造一個良好的依法治稅環境。