支持高新技術企業的稅收優惠政策（一）

    一、1999年8月，國家稅務總局下發《關于中關村科技園區軟件開發生產企業有關稅收政策的通知》（國稅發[1999]156號）

    通知規定：從1999年7月1日起，北京中關村高科技園區內的軟件開發生產企業，銷售自行開發的計算機軟件產品，可按6％的簡易稅率計算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發票；對經國家版權局注冊登記，在銷售時一并依法轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品，仍可按5％的稅率繳納營業稅。從1999年1月開始，園區內的軟件開發生產企業實際發放工資總額可在計算繳納企業所得稅時扣除。

    二、1999年11月，財政部、國家稅務總局聯合下發《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》[財稅字[1999]273號）

    通知規定：對增值稅一般納稅人銷售的自行開發生產的軟件產品，可在法定17％稅率征收后，對實際稅負超過6％的部分即征即退。對依法轉讓軟件著作權和所有權的軟件產品按5％的稅率征收營業稅。

    所得稅方面除可繼續執行軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時扣除外，對軟件企業資助非關聯的科研機構和高等院校的研發費用，經主管稅務機關審核后，也可在當年應納稅所得額中扣除。

    對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。但以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值，對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。273號文件使用范圍是全國，而156號文件僅限于北京中關村科技園區。

    三、2000年6月24日，國務院發出《關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發[2000]18號）和2000年9月22日，財政部、國家稅務總局、海關總署發布了《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）

    兩通知規定：

    （1）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，按照17％的法定稅率征收增值稅后，對于其增值稅實際稅負超過3％的部分執行即征即退的政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入：對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同屬設備進口的技術（含軟件）以配套件、備件、除列入國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，均可免征關稅和進口環節增值稅。

    （2）積極鼓勵境內外企業在中國境內設立合資和獨資的集成電路生產企業。凡符合投資額超過80億元人民幣或者集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產企業，將按照鼓勵外商對能源、交通投資稅收優惠政策的執行。此外，這類企業進口自用生產性原材料、消耗品，將免征關稅和進口環節增值稅；對增值稅一般納稅人銷售自產的集成電路產品，在2010年以前按照17％的法定稅率征收增值稅，對于實際稅負超過6％的部分即征即退，由企業用于研究開發新的集成電路和擴大再生產。集成電路生產企業的生產性設備的折舊年限最短可為3年。

    （3）在中國境內新創辦的軟件企業經過認定以后，可以自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，即“兩免三減半”的優惠政策。國家布局規劃以內的重點軟件企業，當年沒有享受免稅優惠的，可以暫按10％的稅率征收企業所得稅，同時確定軟件企業人員薪酬和培訓費用可以按照實際發生額在企業所得稅稅前列支。企事業單位所購軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算，經稅務部門批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。