輕工業品進出口公司出口騙稅案

　　一、案情

　　（一）案件來源及基本情況

　　1998年6月4日晚，中央電視臺《焦點訪談》節目披露了C市輕工業品進出口公司報關出口鼠標器空柜被S市海關查獲一案，次日國家稅務總局責成C市國家稅務局立即對此案進行調查。6月8日由市國稅局稽查局、進出口稅收管理分局組成的專案組展開調查，詢問了企業業務人員丁某，審核了有關書證材料，初步認定C市輕工業品進出口公司與S市電子公司、S市鎖業公司的進出口業務是在中間人或客商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關、不見外商、不見貨物、不見工廠情況下成交的，屬于國家三令五申不能從事的“四自三不見”業務，且在整個過程中是以買斷方式成交業務，出口報關當事人涉嫌騙取國家出口退稅。6月17日稽查局決定對C市輕工業品進出口公司涉嫌騙取國家出口退稅一案進行立案調查。

　　C市輕工業品進出口公司騙取出口退稅案涉案單位及人員基本情況如下：

　　S市電子公司，鄉辦企業，注冊資金80萬元，法人代表瞿某，主營范圍為計算機配件、電教儀器。

　　S市鎖業公司，鄉鎮企業，注冊資金200萬元，法人代表莊某，主營范圍為制鎖。

　　張甲，男，現年32歲，G省A市人。張乙，男，現年29歲，G省A市人，系張甲之弟。張甲、張乙以香港某企業公司代理人的名義伙同他人在S市、C市、H省等地騙取國家出口退稅款400余萬元后潛逃，S市公安局某分局已于1998年4月2日批準對張氏兄弟刑事拘留并向涉案省、市公安機關發出通輯令。

　　莊某，男，現年43歲，S市某區人，S市工貿實業公司董事長兼總經理、S市電子公司和S市鎖業公司董事長（該電子公司和鎖業公司均系該工貿實業公司下屬企業）。因虛開增值稅發票于1998年1月8日被S市公安局某分局依法逮捕。

　　（二）違法事實

　　1996年春，張甲到S市，在莊某辦公室，張甲向莊某談到，由張甲負責找外貿出口單位，莊某負責找貨運公司，貨從S市報關出口。外貿單位待收到海關報關單、退稅單后，張甲將美元本票打入外貿單位，兌換成人民幣，按談妥的匯率，外貿單位將人民幣打入莊某的公司賬戶，然后轉往張甲的賬戶。莊某公司所需增值稅發票由張甲提供。莊某明知張甲是讓他搞假出口，但在不用資金就可獲得非法利益的驅使下，積極參與張甲策劃的犯罪活動，指使S市電子公司和S市鎖業公司有關人員虛開增值稅發票，在財務上做假賬，騙取國家出口退稅款。

　　1996年8月，S市電視機廠外貿科張某電話告知C市輕工業品進出口公司業務員丁某，稱S市電子公司有鼠標器出口，要求買斷出口，結算按1：8．85的匯率給廠家。丁某讓張某把生產廠家、鼠標器規格、運輸公司、客戶等資料傳真給他。丁某收到上述傳真資料后，給公司領導作了匯報，公司領導認為此業務可以做。丁某按傳真資料起草了國內購銷合同和出口外商客戶合同，與S市電子公司相互傳真蓋章認可。然后丁某做好所有的報關單證交給S市電子公司指定的S市國際貨運有限公司，由其承擔裝箱、運輸、報關等事宜。C市輕工業品進出口公司收到S市國際貨運有限公司退回的報關、退稅等單證后，即通知S市電子公司來結算。張甲、莊某等人將美元本票、增值稅發票、出口貨物專用繳款書等交與C市輕工業品進出口公司，C市輕工業品進出口公司待美元入賬后，按1：8．85的匯率辦理人民幣匯票給張甲、莊某等人。按以上的操作程序，自1996年9月至1997年9月，C市輕工業品進出口公司先后三次“出口”S市電子公司和S市鎖業公司的貨物，申報并騙取出口退稅款280余萬元。1997年11月，C市輕工業品進出口公司委托S市集裝箱儲運有限公司報關出口鼠標器，因空箱被S市海關現場查獲，使這一騙取國家出口退稅案得以暴露。

　　根據S市某區稅務局第一分局傳遞的協查材料以及莊某的交代材料，S市電子公司和S市鎖業公司開具給C市輕工業品進出口公司的增值稅專用發票和增值稅專用繳款書，全部屬無貨虛開，其所取得的增值稅進項發票系從G省A市、B市等地取得，亦屬無貨物交易而虛開的。S市電子公司和S市鎖業公司開具增值稅專用發票所繳納的稅款，因其進項稅金大于銷項稅金，所征稅款已全部退還。C市輕工業品進出口公司共騙取國家退稅款2811358．32元。

　　（三）檢查方法

　　立案后，為查清全案事實，C市國稅局稽查局分別向S市稅務局某稅務分局、S市公安局某分局稅務案件偵查辦公室去函件，請求協查C市輕工業品進出口公司取得的S市電子公司、S市鎖業公司增值稅專用發票的真偽，傳遞有關該案的調查材料。回函結果表明，C市輕工業品進出口公司出口鼠標器騙取出口退稅案事實清楚。

　　（四）處理意見及依據

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條以及國家稅務總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發［1994］31號）之規定，對C市輕工業品進出口公司騙取國家出口退稅行為作出如下處理：

　　1．限期追繳C市輕工業品進出口公司騙取的國家出口退稅款2811358．32元。

　　2．報請國家稅務總局批準，停止C市輕工業品進出口公司出口退稅權1年。

　　3．對C市輕工業品進出口公司騙取國家出口退稅行為罰款300000元。

　　4．將此案移送公安機關，依法追究其當事人的刑事責任。

　　二、分析

　　C市輕工業品進出口公司在從事進出口貿易業務中，從事“四自三不見”買單業務，對貨源、貨物質量、價格以及納稅、客商資信等情況不認真了解，對交易、運輸、報關等具體出口貿易環節不予監管，利用虛假退稅憑證申報騙取出口退稅，給國家造成了極大損失。對“四自三不見”業務，海關要加強監管，稅務機關在出口退稅環節要認真審核有關單證。同時，要加強稅務稽查力度，依法從嚴從重打擊涉稅騙稅犯罪活動。做到該補稅的補稅，該罰款的罰款，該移送的要及時移送司法機關追究其刑事責任。