大酒店利用兩套賬隱匿收入偷稅案

　　一、案情

　　（一）檢查方法

　　H市某大酒店是1994年底成立的股份制企業，主要經營餐飲、旅館、歌舞廳等項目，同時兼營洗浴及停車服務等與餐飲旅游業相關的配套服務項目。1997年12月，市地稅局稽查分局在接到反映該大酒店在1995年至1997年偷稅數額大、手法隱蔽、情節嚴重的舉報后，當即決定立案稽查。

　　針對該大酒店社會背景復雜，規模和影響在市區餐飲業一直很大，以往征收分局幾次檢查都沒有發現大問題的情況，稽查人員在檢查之初，首先對大酒店一些基本情況進行調查，發現該酒店在房產稅、土地使用稅等地方小稅種方面存在申報不足的問題，接著對舉報信重點反映的偷逃營業稅的問題進行重點稽查，就對其提供的1995年至1997年賬冊憑證進行全面檢查，發現該大酒店在此期間少申報營業稅4545．48元，與舉報的內容相差甚遠，決定兵分三路，尋找突破口。

　　稽查一組檢查酒店的資金活動情況，該酒店1996年全年營業收入僅100．33萬元，按酒店日常運作所需成本及接待規模來推算出入太大，稽查人員檢查酒店兩個銀行賬戶資金進出情況，與酒店的現金、銀行日記賬核對，基本吻合。

　　稽查二組對酒店1997年1月至10月發票使用情況進行檢查，發現開票金額共420．3萬元，而酒店申報156．21萬元，相差264．09萬元。

　　稽查三組進行外圍調查，走訪酒店的“老客戶”，發現酒店在1996年向其中一戶開具3份發票，金額累計78564元，開票日期相差不到20天，稽查人員當即與酒店的3份發票存根聯核對，這3份發票均為“大頭小尾”發票，存根聯比發票聯累計少1萬多元。

　　在掌握上述證據后，稽查人員與酒店法人代表徐某和會計王某進行正面較量，并反復宣傳稅法，懾于法律的威嚴及稽查人員掌握的證據，徐某和王某終于道出違法事實。

　　（二）違法事實

　　大酒店在1995年至1997年期間，非法設置了兩套賬簿，一套用來核算酒店的全部收支情況和經營成果，據此向主管部門報送會計報表；另一套賬則隱匿了大部分收入，僅記載其中一部分，平時根據這套賬記載的收入來申報納稅。

　　經查實發現如下問題：

　　（1）1995年至1997年酒店實際營業收入為14591934元，已申報繳納營業稅及城建稅附加179622．41元，少繳營業稅567206.49元、城建稅39889．28元、教育費附加17068．38元、地方教育附加費6065.81元；（2）少繳土地使用稅3000元；（3）少繳房產稅49868．67元；（4）少繳印花稅4074.10元；（5）少繳企業所得稅12672．01元。

　　合計少繳稅款及附加費699844．74元。

　　（三）處理結果

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定，該大酒店采取設二套賬手法，隱匿應稅收入，進行虛假的納稅申報，其行為已構成偷稅，除追繳其所偷稅款699844．74元外，對其偷稅行為處以100000元罰款，對不按規定開具發票的行為處以2000元罰款。稅款、罰款已按規定全部入庫。

　　二、分析

　　本案涉及的大酒店采用設賬外賬、開大頭小尾發票的手法，隱匿應稅收入進行偷稅，其作案手段相當隱蔽、狡猾，給稽查人員設置了重重障礙，稽查分局采用內外包抄的方法尋找突破口，終于使該案取得重大突破。

　　本案的查處，給稅務機關帶來如下啟示：

　　1．應注重稅法宣傳的長期性和有效性，全面提高公民的納稅意識

　　針對目前狀況，我們不僅要注重完善和普及稅法宣傳的渠道、方式和手段，更要注重宣傳工作的長期性和有效性。不僅要在每年的稅收宣傳月才宣傳稅法，而應將稅法宣傳作為一項日常工作來抓，在宣傳時可將重點放在正反典型的宣傳上，使宣傳真正深入人心，從而增強全民依法納稅意識，在全社會形成遵紀守法、遵章納稅的良好環境。

　　2．加強餐飲業的發票控管工作

　　建議實施“雙控雙獎”的發票管理辦法。“雙控”，一是控票，餐飲業只準使用電腦發票和定額發票；二是控管，即對電腦開票單位實行按月申報納稅，對使用定額發票的單位的個人實行按票預征，月度申報結算。“雙獎”，一是舉報有獎；二是鼓勵消費者索要發票，對發票定期進行搖獎。“雙控雙獎”對促進發票管理的規范化，調動全社會參與發票打假的積極性等方面將起到重要作用。