納稅人發生的固定資產改良支出與修理支出如何在稅前扣除

　　納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

　　符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：

　　（一）發生的修理支出達到固定資產原值20％以上；

　　（二）經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

　　（三）經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。