食堂供免費(fèi)午餐稅前能扣除嗎

    問：我們是一家紡織廠，由于規(guī)模較大，從業(yè)人員較多，因此必須建職工食堂。我廠又規(guī)定，自建成食堂以后，廠里所需招待的客人必須在食堂就餐。招待客人和職工在食堂就餐所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分別在什么科目列支？像這種情況如果沒有原始憑證怎么辦？這些費(fèi)用在計(jì)算所得稅時(shí)能否稅前扣除？

　　答：職工食堂如同職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務(wù)室一樣，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作后勤保障服務(wù)的機(jī)構(gòu)，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。職工食堂只能為職工就餐提供服務(wù)，而不能無(wú)償為職工提供午餐。企業(yè)職工的餐費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)支出，應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)。正確的做法的是：企業(yè)職工自行向食堂購(gòu)買餐票或直接用現(xiàn)金購(gòu)買午餐，食堂自收自支，單獨(dú)建立收支賬，與企業(yè)損益無(wú)關(guān)。

　　對(duì)于在食堂招待客人的費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)，在“管理費(fèi)用———業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目中列支。在年終申報(bào)所得稅時(shí)，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。另外，對(duì)企業(yè)憑證的處理，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時(shí)間等。

　　與職工食堂有關(guān)的人員工資應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支。在計(jì)算計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，其允許扣除的職工工資的人數(shù)，不包括企業(yè)福利部門的人數(shù)；個(gè)人的午餐費(fèi)用，不得在稅前扣除。如果企業(yè)發(fā)放午餐補(bǔ)助，應(yīng)根據(jù)用途進(jìn)行歸集并將其計(jì)入工資總額，即借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；與職工食堂有關(guān)的人員工資，在計(jì)算和扣繳個(gè)人所得稅時(shí)也不能在稅前扣除。