新用戶掃碼下載【情景對話】銷售貨物遭索賠已繳增值稅能否退
小王朋友的公司最近遇到了一件麻煩事。該公司接到一筆訂單，為客戶生產一種新材料，合同價款150萬元。客戶在使用該材料后，產品質量未能達標，檢查結果是原材料的質量出了問題。為此，客戶向小王朋友的公司索賠。雙方于2007年2月在法院的調解下達成賠償協議：公司向客戶賠償170萬元，包括貨款150萬元，連帶損失20萬元。事后，小王的朋友問已繳納的增值稅能否申請退回？小王就此問題咨詢了老師。
老師：首先要弄清楚，為什么要繳納增值稅。
小王：貨物發出了，款也收到了，正常開具了增值稅發票，按規定當然要繳增值稅。
老師：可《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。整個交易中，企業除了相關投入卻沒有回報，還賠償了20萬元。
小王：這正是我納悶的。關鍵是相關稅款已經繳了，也找不到向稅務機關申請退稅的理由。
老師：如果稅務機關給你退稅了，而客戶又憑借你開具的增值稅發票抵扣了進項稅額，豈不是國家受損失了？
小王：還確實是個問題，是不是可以進行退貨處理？
老師：可以退貨，但退的是對方產品的貨物啊。
小王：確實是個問題。
老師：如果對方不退貨呢？不肯將發票給你們怎么辦？
小王：是啊，盡管該批貨物對其無使用價值，按照《增值稅暫行條例》的規定，其經營行為并不屬于“非正常損失（指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）”，不需要進項稅轉出。賠償金是從銷售方獲得的，不屬于增值稅征收范疇。對方收到賠償不用繳增值稅，又能獲得抵扣，況且損失是由我們造成的，主動權在對方手上，對方退票的可能性不大。
老師：雙方的賠償是按照《合同法》規定辦理的嗎？
小王：是的。
老師：《合同法》第一百一十一條規定，質量不符合約定的，應當按照當事人的約定承擔違約責任。對違約責任沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規定仍不能確定的，受損害方根據標的的性質以及損失的大小，可以合理選擇要求對方承擔修理、更換、重作、退貨、減少價款或者報酬等違約責任。《合同法》第一百一十二條規定，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，在履行義務或者采取補救措施后，對方還有其他損失的，應當賠償損失。170萬元的賠償對應的就是貨款150萬元和連帶損失20萬元，這150萬元貨款應該理解為“退貨”。
小王：退貨就可以按退貨處理，這樣增值稅就不用繳了。
老師：那么你朋友的公司生產出的劣質產品，使用的材料是否要作進項稅轉出？
小王：我朋友的公司正常生產，卻產出劣質品，不屬于管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。不符合進項稅轉出的規定。
老師：稅法只是經濟規范體系中的一環，對于經濟性質本身的認定，還需要其他特別法律的規定，稅務處理也應建立在認定后的經濟行為上。
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