如何核算卷煙消費稅稅率

來源: 編輯： 2009/06/08 14:24:31　字體：大小

　　【問題】

　　如何核算煙產品的消費稅稅率？

　　【解答】

根據《財政部國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》(財稅[2009]84號)規定，稅務總局重新核定了生產環節納稅人各牌號規格卷煙消費稅最低計稅價格(見表1)，具體核算方法如下：
　　一、調整煙產品生產環節消費稅政策
　　(一)調整卷煙生產環節消費稅計稅價格
　　新的卷煙生產環節消費稅最低計稅價格由國家稅務總局核定并下達。
　　(二)調整卷煙生產環節(含進口)消費稅的從價稅稅率。
　　1.甲類卷煙，即每標準條(200支，下同)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調整為56%。
　　2.乙類卷煙，即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調整為36%。
　　卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。
　　(三)調整雪茄煙生產環節(含進口)消費稅的從價稅稅率。
　　將雪茄煙生產環節的稅率調整為36%。
　　二、在卷煙批發環節加征一道從價稅
　　(一)納稅義務人：在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人。
　　(二)征收范圍：納稅人批發銷售的所有牌號規格的卷煙。
　　(三)計稅依據：納稅人批發卷煙的銷售額(不含增值稅)。
　　(四)納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。
　　(五)適用稅率：5%。
　　(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
　　(七)納稅義務發生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
　　(八)納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。
　　(九)卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。
　　 表1 調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

稅目	稅率	征收環節
煙
1.卷煙
工業
（1）甲類卷煙	56%加0.003元/支	生產環節
（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））
（2）乙類卷煙	36%加0.003元/支	生產環節
（調撥價70元（不含增值稅）/條以下）
商業批發	5%	批發環節
2.雪茄	36%	生產環節
3.煙絲	30%	生產環節