新稅法下符合產業政策的投資可享八類所得稅優惠

　　新《企業所得稅法》及其實施條例實施以來，國家已陸續出臺了數十個辦法或通知，對《企業所得稅法》及其實施條例中的相關規定進行了解釋，特別是對稅法中涉及的減免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免、加速折舊等符合國家產業政策的8大類優惠作出了明確的規定。

　　從事國家鼓勵和扶持項目可享受定期減免稅優惠

　　如果納稅人要享受行業定期減免優惠，可以選擇政策鼓勵和扶持的項目。這些項目的所得稅優惠主要有：從事農、林、牧、漁業項目的所得，分類免征和減半征收；從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的所得，可以“三免三減半”；從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等環境保護項目、節能節水項目的所得，可以“三免三減半”。另外，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　納稅人要從事這些受政策鼓勵和扶持的項目，必須研究行業具體規定，注意審批程序，取得行業準入資格。如選擇公共設施免稅項目，就必須符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定，否則即使從事公共設施建設，也不一定能享受免稅。

　　對于企業技術轉讓所得，納稅人可以500萬元為界，考慮免征與減半征收的邊界稅率，確定最佳稅收負擔。如納稅人在兩個納稅年度內共取得1000萬元技術轉讓所得，第一年400萬元，第二年600萬元，則納稅人應在第二年度就超過500萬元部分減半征稅。而如果每年都確認500萬元的技術轉讓所得，則不需負擔企業所得稅。

　　高新技術企業享受低稅率優惠

　　如果要享受低稅率優惠，可以選擇開辦小型微利企業和高新技術企業。小型微利企業可減按20%的稅率繳納企業所得稅，而國家需要重點扶持的高新技術企業可減按15%的稅率繳納企業所得稅。

　　納稅人需要注意的是小型微利企業的界定。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。由于上述條件要求同時滿足，納稅人應在不影響正常生產經營的前提下，結合經營情況，考慮生產流程和人員需求，適當減少不必要的人員和資產占用，以滿足小型微利企業認定條件，享受低稅率優惠。

　　從事高新技術企業應注意符合相關條件：產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍，研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例，高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例，科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例，高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。企業應認真研究這些條件，缺一不可，保證全部達到才能享受低稅率優惠。

　　研發費用可享受加計扣除

　　企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　納稅人應注意分清研究開發費用的期間費用化和無形資產化，如果構成無形資產的，則不能在當期全額扣除，要按照無形資產攤銷的有關規定處理。安置殘疾人員則一定要按照《中華人民共和國殘疾人保障法》的規定處理有關事務，否則不能享受加計扣除。

　　設立創投企業可享受投資抵扣應納稅所得額優惠

　　為促進中小高新技術企業發展，企業所得稅法及其實施條例規定創投企業采取股權投資方式投資未上市的中小高新技術企業，可以按照其投資額的一定比例抵扣該創投企業的應納稅所得額。

　　選擇設立創投企業享受股權抵扣應納稅所得額稅收優惠應注意以下方面：必須是股權投資方式，必須投資未上市中小高新技術企業，投資必須在2年以上，只有70%的投資額可抵扣，開始抵扣的第一年是股權持有滿2年的當年，抵扣不完可結轉下年，不是過期作廢。

　　符合條件固定資產可以選擇加速折舊

　　《企業所得稅法》及其實施條例規定了由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，這也是企業可享受的稅收優惠。

　　納稅人需要注意的是，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法，不能擅自使用其他加速折舊方法。

　　開展資源綜合利用可享受減計收入優惠

　　納稅人生產資源綜合利用類產品取得的收入，可以享受減計10%的優惠，即減按90%計入收入總額。

　　納稅人享受此類優惠，需要注意的有，原材料應以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源為主；產品應屬于國家非限制和禁止，并符合國家和行業相關標準的產品；原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。如果不符合這些要求，則不能享受減計收入的優惠。

　　購置專用設備可按10%比例抵免所得稅

　　《企業所得稅法》及其實施條例規定，納稅人企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

　　納稅人需要注意的是，專用設備應在《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定范圍內；享受企業所得稅優惠的企業，應當實際購置這些專用設備并自身實際投入使用；專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅款。

　　特殊行業還有特殊優惠

　　值得納稅人注意的是，國家為了鼓勵軟件產業、集成電路產業和證券投資基金業3個特殊行業的發展，給予這3個行業所得稅方面的優惠。

　　鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的企業所得稅優惠有：

　　（1）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

　　（2）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　（3）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　（4）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　（5）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　（6）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

　　（7）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　（8）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

　　（9）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　（10）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

　　（11）自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

　　（12）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅；對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅；對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。