業界觀察：稅收優惠——加與減的辯證

在眾多稅收制度中，稅收優惠顯得極有溫度。它如同雨露陽光，為剛冒尖的新興產業遮風擋雨，為力量薄弱的小微企業輸送養分；如同雪中送炭，為災區第一時間帶去問候，為落后地區裝上增速器；如同一根指揮棒，為產業結構調整及時指明方向。

在網絡搜索引擎輸入“稅收優惠”，會出現超過2300萬個網頁；在國家圖書館里尋找稅收優惠的資料，會有超過37000本專著/論文等待你去翻閱。從中央到地方，不同稅種的優惠，不同地區的優惠，不同行業的優惠和不同時期的優惠，琳瑯滿目。成立一家企業，稅收優惠大概是必學的第一課：不僅可以節省資金，稅收優惠所蘊涵的產業發展方向或許還能為創業者提供靈感。

換到宏觀語境下看稅收優惠，從制度建立到實施，都有著非比尋常的意義：調整產業結構、平衡地區發展、調節收入分配。從短期看，稅收優惠是政府在財政收入上作減法；而從長期看，卻是為經濟的長期發展作加法。加與減的辯證，折射的卻是政府管理方式的智慧與變革。

稅收優惠在企業身上的體現最為直接。對于不同類型的企業，稅收優惠有不同形式的支持。例如新興產業，小微企業，大企業……稅收優惠都是其成長途中不可或缺的力量。與此同時，即使一個不開公司的普通納稅人，日常生活也離不開稅收優惠的如影隨形。

戰略新興產業 & 高新技術企業：小荷才露尖尖角 早有“稅惠”飛上頭

新興產業、高新技術產業，代表著國家產業的發展方向，科學合理的稅制設計會對這兩類新事物的發展起到積極促進作用。

例如，戰略性新興產業的研發環節，由于使用大量研發設備和廠房等硬件設施，承擔了貨物和勞務稅、財產稅等多稅種稅負，通過減輕這些稅負可以有效降低研發成本。

這一點，在不少企業的發展歷程中已經顯現。在深圳，既是戰略性新興企業，也是高新企業的比亞迪汽車有限公司，就有一張長長的稅收優惠單：自2007年獲利年度起，該公司享受“兩免三減半”企業所得稅優惠政策，2009年～2011年享受企業所得稅過渡期優惠政策。此外，作為高新技術企業，比亞迪目前還享受15%的企業所得稅優惠稅率。

一筆賬算下來，2009年～2012年間，比亞迪公司共享受企業所得稅減免額達到2.68億元。“這些優惠政策一定程度上提高了企業自主創新的積極性。”比亞迪公司辦稅員姚麗萍說。

她還提到，稅收優惠對企業轉型升級也意義重大。2009年以來，國家陸續出臺了關于節能減排、新能源汽車的稅收補貼政策，以及中小排量汽車減稅等一系列優惠措施，有效刺激了新能源車的研發、生產和銷售，在一定程度上減輕了新能源車企在電動車推廣道路上的發展壓力。

目前，比亞迪公司生產的純電動車e6，以及純電動大巴K9已被納入優惠政策范疇。2013年當年累計申請政府新能源補貼款，純電動車e6共計7248萬元，純電動大巴K9共計4.41億元。

這樣的企業在以創新為城市驅動力的深圳，不是個案。截至2012年末，深圳市戰略性新興產業中被認定為國家級高新技術企業的納稅人有574戶。2013年1月～9月，574戶“雙重身份”的企業入庫稅款152億元，占新興產業稅收比重達到84%，同比增長10.46%。

在浙江省杭州市，中南卡通股份有限公司是國內最大的原創動畫公司之一，同樣也是一家高新技術企業。2011年～2013年，該公司累計入庫稅收2577.10萬元，其中2013年993.28萬元，比上年增長17.34%，在整個行業中稅收貢獻度高達29.42%。

該公司總經理沈玉良談到稅收政策的扶持作用感觸良多。“我們公司2008年以來共計享受企業所得稅減免2548.28萬元，研發費加計扣除額2554.29萬元，稅收優惠政策減負效應十分明顯，對我們提升研發創新能力和綜合競爭實力有很大幫助。特別是國家推行‘營改增’，從動漫產業全局來看，在促進動漫企業進行設備更新以及產業鏈合作上，已經有明顯的促進作用。”

很顯然，稅收優惠在扶持這些特殊的企業方面，有著難以敘述完的意義。而值得注意的是，從另一個角度看，戰略性新興產業與高新企業，這些名稱及屬性都具有一定階段性與相對性，隨著技術水平的不斷進步和發展，其新興特性會不斷降低。一旦產業進入成熟期，便會逐漸轉變為普通產業，被其他更新興的產業代替。而當新興產業的新興特征消失時，稅收優惠制度也要適時退出，以保證公平。

小微企業 & 大企業：雨露垂纖草 四兩撥千斤

稅收優惠之于小微企業，猶如雨露之于小草。小微企業如同株株小草，數量眾多，極具爆發力與靈活度，是解決就業的重要渠道，卻也欠缺抵擋風雨的能力。包括稅收優惠在內，政府各個部門都在小微企業的成長道路上給予了幫助。

今年4月，小微企業稅收優惠清單又增加了一筆。

享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額不高于6萬元，擴大到年應納稅所得額不高于10萬元，執行期限截至2016年12月31日。自2010年執行該政策以來，減征標準已經兩度提高：從最初的3萬元，到6萬元，再到此次的10萬元。

上海財經大學公共管理學院教授胡怡建認為，小微企業多是從事利潤率較低的行業，如加工企業，門檻低、競爭強，稅收對他們的影響要遠遠超過大中型企業，對小微企業給予政策上的照顧是必要的。

在經濟活動中，相較于大企業，小微企業是弱者。經濟危機，持續上漲的生產成本，愈來愈難的融資，都足以讓一家小微企業風雨飄搖。稅收減免能使小微企業主能取得更多的稅后利潤，以用于擴大生產。更重要的是，小微企業承擔著解決就業的重任，一條讓小微企業受惠的措施，受益的鏈條會波及千萬家庭。

5年前，正是瞄準了國內日益擴大的寵物用品市場，專門從事寵物診療、美容、護理等設備制造的美凱瑞公司成立了。美凱瑞位于民營經濟十分發達的浙江省溫州市，在這個沿海省份，小微企業是其經濟極具活力的組成部分，占企業總數的比例已經超過97%。

2012年，美凱瑞公司銷售收入突破205萬元，比上年增長273%，繳稅9萬多元。該公司經理陳永漲說：“雖然只是減免了3000多元的稅款，但是對于企業來說，這是政府幫扶我們這些小微企業發展的態度和決心，讓我們有信心繼續埋頭于實業，所以在今年我們幾個股東敢于再投資，繼續擴大公司生產規模。我覺得所有真正做實業的人都會和我一樣，在經濟低迷的情況下，政府的政策無疑是給我們打了一劑強心針。”

3000多元的稅款，可以是下個月多進一批貨，孩子們多學一門課外興趣班，說起來不多，可傳遞出來的信號，卻是企業主們的定心丸。浙江省國稅局統計顯示，2009年～2013年5年來，浙江省國稅系統辦理小微企業企業所得稅減免稅額累計達到21.22億元。

對于大企業而言，稅收優惠的作用用“四兩撥千斤”來形容再適合不過了。

青島人民印刷有限公司是2001年由國營青島人民印刷廠分離改制新建立的企業。2007年，該公司果斷淘汰了從事了幾十年、如今技術含量較低市場競爭激烈的單純印刷業務，軟包裝材料產品成為企業的唯一主導產品，并逐年擴大產能。同年，該公司在美國納斯達克創業板成功上市。

從2012年起，青島人民印刷有限公司開始享受高新技術企業等稅收優惠政策，2012年、2013年累計享受稅收優惠600余萬元。談起稅收優惠的作用，該公司相關負責人感慨地說，稅收優惠是國家產業政策導向的最直接體現。在稅收優惠的指引下，青島人民印刷有限公司不斷加大研發投入，進一步擴大生產，增加投資規模，目前該公司已經在高新技術產業園等地投資設廠。

經過近幾年的擴產改造，青島人民印刷有限公司現已形成45億只的年生產能力，產能占市場容量的18％，產銷量在國內復合包裝材料行業中居于前兩位。

青島市國稅局相關負責人表示，青島人民印刷有限公司的發展充分說明，對相關大企業依法給予稅收優惠扶持屬于“小投入，大回報”。2013年政府只給予該公司300萬元的稅收優惠，當年它卻創造出989萬元的稅收，最終稅企雙方實現了共贏。更重要的是，稅務機關通過積極落實國家稅收優惠政策，不僅幫助企業實現了高質量的發展，而且還在社會上形成了積極的政策效應，越來越多的企業開始重視產品的科技含量。這對大力發展我國的民族品牌、促進產業結構調整都有著十分重要的意義。

民生領域：扶弱助困力度大 衣食住行總關情

也許你不曾留意，一個普通居民一天的衣食住行，常常都有稅收優惠的烙印。

早晨去市場買菜，因為稅收優惠，一樣的預算也許可以多買幾樣菜。從2012年開始，包括居民日用品在內的700多種商品降低進口關稅，219個品種蔬菜也免征批發和零售環節增值稅。這意味著，一樣的錢，百姓的菜籃里可以多幾項選擇。

買車的時候，會注意到新車船稅法已于2012年起實施，中小排量車主成為受益者。來自國家稅務總局的統計顯示，新車船稅法實施后，全年可減輕中小排量車主負擔超過28億元。同日起，車輛購置稅過戶、轉籍和變更業務取消，調整實地驗車業務，納稅人負擔進一步減輕。

在住房方面，稅收優惠最大的支持力度體現在對弱勢群體的關懷上。每一套廉租房的出租，每一套經適房、限價房的出售，都有稅收惠民的印記：稅務機關自2008年以來，先后對廉租房、經濟適用房、公租房建設和運營實施房產稅、土地增值稅、契稅、印花稅等稅收優惠政策。根據規劃，“十二五”期間我國需要建設保障性住房共計3600萬套，解決1億人的住房問題。

對于城市中的大多數工薪族而言，與稅收最為直接的交道體現在每個月的工資單上的那一欄繳稅額。2011年9月1日，得益于新個人所得稅法的實施，全國共6000萬人免繳個稅，月收入（不含“三險一金”等）在3.86萬元以下的納稅人稅負均有所降低。此外，全國有900多萬個體戶稅負下降，平均降幅為40%。

如果選擇把省下來的錢存起來，還能免繳利息稅——自2008年10月起，儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

那些在城市里尋夢的年輕人，稅收優惠同樣為他們的追夢之路加油鼓勁。2008年以來，國家相繼延長促進就業再就業的稅收優惠政策執行期限，出臺鼓勵就業創業的稅收扶持政策，并將大學生、農民工和城鎮就業困難群體等作為扶持的重點，其中下崗再就業人員和殘疾人員等享受的稅收減免已有幾百億元。

為民生減稅，也是一種加法。專家指出，結構性減稅的關鍵是民生為先，是真實可感的民生效果。百姓逐漸鼓起來的錢包，正轉化為購買力，成為經濟發展的驅動力之一。（中國稅務報記者 何樂 張剴 周建華 胡海嘯 通訊員 陳俊峰）