出口退稅單證收集整理過程注意事項

　　一、建立出口退稅崗位責任制

　　由于出口退稅政策性、時間性強，單證不規范或逾期申報不但不能退稅，而且還得視同內銷征稅，因此，企業內部要建立起出口退稅崗位責任制，加強內部協調，確保出口退稅單證在業務員、報關員、核銷員、辦稅員等相關環節流轉順暢，同時在取得有關退稅單證時必須逐票審核，確保單證規范、合法。

　　二、出口企業要做到六個“及時”

　　一是外貿企業購進貨物后，應及時付款，并從供貨企業取得增值稅專用發票和出口貨物專用繳款書（僅限消費稅）；

　　二是外貿企業取得出口貨物增值稅專用發票后，應及時到當地國稅部門辦稅廳對增值稅專用發票進行認證；

　　三是貨物報關出口后，出口企業（包括外貿企業、生產企業）應及時結清相關報關、運輸等費用，取得出口貨物報關單；

　　四是出口企業（包括外貿企業、生產企業）取得出口貨物報關單后，應及時通過海關“口岸電子執法系統”，對出口貨物報關單予以確認；

　　五是貨物出口后，出口企業（包括外貿企業、生產企業）應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續；

　　六是退稅單證收集齊全后，出口企業（包括外貿企業、生產企業）應及時申報辦理退（免）稅手續。

　　三、外貿企業申報退稅所需提供的單證

　　1、出口發票

　　出口企業辦理退（免）稅認定后，在貨物出口之前，需到主管征稅機關領購“XX省出口商品銷售統一發票”，并根據出口貨物的實際成交情況如實填寫。凡未使用統一發票的，稅務機關不受理其退（免）稅申請，低開出口發票行為將按規定受罰。

　　2、報關單（出口退稅專用聯）

　　出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，右上角注明“出口退稅專用”字樣的原件，出口企業接到報關單退稅聯時必須立即核對有關內容是否正確，主要有：經營單位名稱、經營單位海關代碼、核銷單號（打印在批準文號欄）、貿易方式、成交方式、出口日期、商品編號、出口數量、總價、幣制等主要內容。發現有誤的，需退回原簽發海關并重新打印正確的退稅聯。

　　出口企業遺失報關單向海關補辦的，出口企業須在報關出口6個月內向海關提出補辦申請，逾期海關不予受理。出口企業申請補辦時，須提供主管出口退稅的稅務機關簽發的《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》。因目前退稅申報期限是自出口之日起3個月，因此補辦報關單也必須是在3個月內，否則即使補辦了也不能退稅。

　　出口企業將貨物報關并實際離境出口后，因故發生退運情況，海關已簽發報關單且出口企業已將報關單交給當地退稅機關申報退稅的，可向主管出口退稅的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，海關據此辦理退運手續；凡尚未將報關單交退稅機關申報退稅的，可直接憑海關簽發的報關單向主管海關辦理退運手續。

　　3、出口收匯核銷單（退稅專用聯）

　　“收匯核銷單”為3聯單式樣，第一聯為企業存根聯；第二聯為外管局存根聯；第三聯是出口退（免）稅專用聯。

　　“收匯核銷單”由企業根據出口貨物的情況，先進行填寫并蓋章；再由報關的海關根據出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印；最后由當地外匯管理局憑銀行結匯水單核銷收匯情況，并蓋“已核銷”印。

　　“收匯核銷單”未經外匯管理局核銷，第二聯和第三聯不得自行撕開；出口單位填寫核銷單應當準確、齊全、不得涂改，并與出口貨物報關單上記載的有關內容一致；出口單位無論是自營出口還是代理出口，均應當使用本單位所領的核銷單辦理出口報關。

　　出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。但是，出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（屬于遠期收匯的，提供外經貿主管部門出具的遠期收匯證明，待收匯核銷后再提供核銷單）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

　　對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

　　①納稅信用等級評定為C級或D級；

　　②未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

　　③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

　　④辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

　　⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

　　⑥有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

　　注：

　　①新辦的外貿企業，在申報退稅時必須提供紙質的收匯核銷單退稅聯（即使外匯局未加蓋已核銷章）和加蓋已核銷章的“已倒入核銷數據報表”。

　　②新辦的外貿企業，由于在3個月內申報退稅時就必須提供收匯核銷單，不能像老外貿企業可以延期至180天內提供，因此新辦企業收匯核銷期限（自出口之日起）一定不能超過3個月，否則不能申報退稅。

　　③對于企業已經核銷而退稅部門無相應的電子數據的，由國稅局簽發“關于核查出口貨物核銷單電子信息的函”，由外匯局予以查詢蓋章確認。

　　④新辦外貿企業丟失收匯核銷單的，仍必須憑退稅部門的未退稅證明到外匯局補辦統一格式的“補辦核銷單證明”。

　　遺失出口收匯核銷單證的處理

　　①未用于報關出口的空白核銷單遺失后，出口單位應當在一個工作日內在“中國電子口岸出口收匯系統”進行掛失。

　　②已用于報關出口未辦理核銷手續的核銷單遺失，出口單位應當憑核銷單以外的其他核銷憑證向所在地外匯局提出核銷單退稅專用聯掛失及補辦申請。外匯局應當審核出口單位提供的核銷憑證無誤后，通過“中國電子口岸出口收匯系統”對核銷單退稅專用聯進行掛失處理，并在為出口單位辦理核銷后，于三個工作日內為其簽發“出口收匯核銷單退稅專用聯補辦證明”。

　　③已辦理核銷手續后遺失核銷單退稅專用聯的，出口單位應當憑稅務部門簽發的退稅情況證明向外匯局提出核銷單退稅專用聯掛失、補辦申請。對稅務部門證明未退稅的，外匯局在“出口收匯系統”進行掛失處理后，于三個工作日內為出口單位簽發“出口收匯核銷單退稅專用聯補辦證明”。

　　4、出口貨物專用繳款書

　　2004年6月1日以后報關出口（以出口報關單上注明的出口日期為準，下同）的貨物，凡增值稅專用發票是在2004年6月1日以后開具的，出口企業在申請辦理出口退稅時，對出口企業從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下簡稱增值稅專用稅票）管理的規定。

　　出口企業出口的消費稅應納稅貨物，在申請退稅時，仍應附送消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”，其消費稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務總局《關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]071號）的有關規定執行。