增值稅的會計處理

    為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

    在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

    各專欄的主要內容如下：

    1.“進項稅額”專欄“進項稅額”主要記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

    2.“已交稅金”專欄“已交稅金”專欄記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

    3.“銷項稅額”專欄“銷項稅額”專欄記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

    4.“出口退稅”專欄“出口退稅”專欄記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字登記。

    5.“進項稅額轉出”專欄“進項稅額外轉出”專欄記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

    6、“減免稅款”專欄“減免稅款”專欄記錄企業經主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。

    7、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄內資企業以及1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業直接出口或委托外貿企業代理出口的貨物，按國務院規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

    8、“轉出未交增值稅”專欄“轉出未交增值稅”專欄記錄企業月終將當月發生的應交未交增值稅的轉出額。

    9、“轉出多交增值稅”專欄“轉出多交增值稅”專欄記錄企業月終將當月多交的增值稅的轉出額。