稽查局、各區（分）局：

　　為了做好2004年度企業所得稅匯算清繳工作，現將有關事項通知如下：

　　一、企業所得稅匯算清繳工作是企業所得稅征收管理工作中的重要內容，為切實加強匯繳工作的組織領導，市局決定成立以余振榮局長為組長，文英副局長為副組長，陸強、黃美昌、謝國銘、謝智毅、鄭小立、江文漢為成員的匯繳工作領導小組，匯繳工作的具體組織和協調工作由稅政科負責。各區（分）局要迅速成立相應的領導機構，確保高效率、高質量完成年度匯繳工作。

　　二、為貫徹總局、省局關于匯繳工作的指導精神，統一匯繳工作的指導思想，市局擬于三月上旬召開傳達總局、省局有關匯繳指示精神和工作動員大會。各區分局要根據本單位的實際情況，自行組織培訓學習班。

　　三、各區（分）局要按照總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》、《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程》的規定進行內資企業、涉外企業的匯繳工作。納稅人進行年度所得稅匯算清繳時，應依據現行稅收規定，自行進行稅收調整并填寫年度納稅申報表。國內企業于年度終了后四個月內、涉外企業于年度終了后五個月內匯算清繳。開展匯算清繳面要求達100%.

　　四、根據市局印發的《關于在企業所得稅匯算清繳和稅前彌補虧損審核工作中推行稅務代理的通知》及其補充通知的有關規定，納稅人在年度企業所得稅匯繳申報和進行彌補虧損時，可根據需要自愿委托具備法定稅務代理資格的稅務師事務所進行稅務代理。

　　為了及時掌握稅務代理進展情況以及解決稅務代理審核與稅務機關重點檢查的合理調配工作，稅務代理機構應在3月15日前將與本機構簽訂代理合同的企業名單匯總表及企業情況表報送被代理企業的主管檢查稅務機關；對在重點檢查期間內新增的代理企業，應在簽訂代理協議后5日內將代理審核、申報企業情況表報送被代理企業的主管檢查稅務機關。

　　稅務代理機構應分別于5月1日前、6月10日前將國內、涉外企業匯算清繳審核業務工作綜合性總結情況報告連同代理匯繳審核情況報告表一式兩份報送市局稅政科。綜合情況報告主要內容包括：被審核企業的戶數、對稅收的影響情況、存在的主要問題、對被審核企業或地稅機關的建議、被審核企業的申報質量同比有何改進、查補（退）稅額等。

　　市局將對稅務代理機構加強抽查監督，對不保證匯繳質量，以無序采取明顯低價競爭的稅務代理機構將提高抽查比例。

　　五、各征收機關負責審核納稅人的年報資料，對納稅人申報納稅情況進行認真審核和分析，并逐戶填寫《企業匯算清繳情況考核登記表》（該表由市局統一印制），在審核、填表的過程中，發現申報表的數據不符合邏輯或懷疑申報的內容不實等，可向申報單位發出質詢通知書，要求被質詢單位在限定的期限內如實作出書面解釋或提供有關證明資料，據此調整其全年應納稅所得額及應補、退稅額。如在規定的期限內未能收到回復或認為回復的內容不實，征收管理機關將移交主管檢查稅務機關作重點檢查。對查帳征收企業匯繳審核面應達100%.

　　對2004年度享受減、免企業所得稅的涉外、內資企業，主管稅務征收機關應分別進行列表統計，并上報市局稅政科。統計內容包括企業名稱、減免稅理由（政策依據）、審批機關、起止年限、2004年減免金額、以往年度減免金額等。

　　六、各征收單位應將《企業匯算清繳情況考核登記表》及時進行歸集整理，并在3月10日前轉送給有關檢查機關，為企業所得稅的重點檢查提供線索。

　　七、主管檢查業務的各區（分）局負責組織企業所得稅的重點檢查，為保證重點檢查的質量，查處一些大案要案，各檢查單位可抽調稽查骨干人員集中組成專案隊。在重點檢查過程中，既要認真審查核實企業申報繳納所得稅情況，又要認真檢查企業申報繳納其他稅款及有關規費的情況。

　　納稅人預繳稅款超過全年應繳稅款的，可用匯繳期內應預繳的稅款抵繳，不夠抵繳的，應辦理退稅手續。但匯繳退稅一律需憑主管檢查業務的各區分局或稽查局出具的《稅務檢查結論書》辦理。

　　八、重點檢查的對象為：經營范圍較廣的企業集團及其分支機構；實行匯總、合并納稅的企業；制造業企業；軟件、高新技術企業；房地產企業；運輸、飲食、桑拿等服務、娛樂行業企業；中介機構（包括各類事務所）；由原國有企業改組改制而產生的各類性質的企業；售付匯大戶（由市局提供名單）；歷年虧損或微利但經營規模較大的一般納稅人。

　　省屬國有企業所得稅匯算清繳的檢查工作由主管檢查機關負責，重點檢查面達100%，匯繳檢查的工作情況單獨以書面形式上報。

　　九、對省局、國家稅務總局已取消和下放管理的涉外、內資企業所得稅審批項目，各區分局要嚴格按照有關文件的要求，做好后續管理工作的各項工作。尤其要認真審核企業發生的虧損額，對已經確認的虧損額，主管檢查業務的各區分局必須及時錄入計算機監控程序，建立虧損彌補臺帳，征收機關根據計算機內的企業虧損資料，認真核對企業年度申報的虧損額，對企業虧損及彌補情況進行動態管理。

　　對已批準可用購買國產設備投資抵免企業所得稅的技術改造企業、外商投資企業，主管稅務機關要嚴格按照粵地稅發[2000]136號和粵地稅發[2000]145號文的要求，對企業報送的《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核表》、《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅明細表》、《外商投資企業購買國產設備投資抵免企業所得稅匯總審核表》、外商投資企業購買國產設備投資抵免企業所得稅明細表》中的項目和金額進行認真審核。

　　十、各檢查職能區（分）局應摸清本轄區內的房地產開發企業的獲利情況，并將獲利情況隨匯繳總結上報市局稅政科，為市局下一步調整房地產開發企業預征率提供依據。由于房地產開發企業開發房地產開發同一樓盤周期較長、成本費用較難按時段準確劃分，市局在2004年2月29日印發珠地稅發[2004]46號文《轉發國家稅務總局關于房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（粵地稅發[2003]348號）時明確規定：“市局、區、分局原核準按帶征率方式征收企業所得稅的房地產開發企業，一律改為按預征方式征收企業所得稅。”對以前年度按帶征方式征收企業所得稅的房地產開發企業開發同一樓盤的，應按整體樓盤進行成本費用分攤核算所得額，減除年度已征企業所得稅后，按規定年度匯繳所得稅。如稅后利潤未作分紅到個人投資者，或稅后利潤分紅應征個人所得稅小于按帶征率征收的個人所得稅，可退回已按帶征率多征收的個人所得稅。

　　由于房地產企業成本費用核算難度較大，所得稅匯繳工作較復雜，各區分局應鼓勱房地產企業自愿委托稅務代理機構對其所得稅進行匯繳代理。對有開發項目或轉讓土地使用權行為的房地產企業，沒有委托稅務代理機構對其2004年度所得稅進行匯繳的，原則上主管稅務檢查機關應對其進行重點檢查。對房地產開發企業的收入、成本費用確認等有關所得稅問題，應嚴格按照《國家稅務總局關于房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（國稅發[2003]83號、珠地稅發[2004]46號） 和《國家稅務總局關于外商投資房地產開發經營企業所得稅管理問題的通知》（國稅發[2001]142號、珠地稅發[2002]182號）的有關規定執行。在執行中遇到什么問題，及時向市局稅政科反映。

　　十一、關于企業所得稅檢查加收滯納金的起始日期，應按（國稅函[1998]63號）的有關規定執行，即包括“匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結束后檢查查補的稅款，其滯納金應從匯算清繳結束的次日起計算加收。”

　　從2004年度1月1日起，實行計稅工資辦法的內資企業，除經省信息產業廳認定的軟件企業外，企業所得稅計稅工資人均月扣除限額為960元。實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的內資企業，，其工資發放在工資總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除。對經批準實行工資總額與業務收入掛鉤的事務所可按原有規定執行。

　　十二、今后在執行有關企業所得稅政策過程中，省局、市局補充的政策規定與國家稅法及國家稅務總局相關規定不一致的，應按國家稅法及國家稅務總局規定政策執行。

　　十三、斗門區局、金灣區局、涉外稽查分局負責指導涉外企業正確使用《中華人民共和國涉外企業所得稅匯算清繳系統》軟件，對一部份沒有使用該軟件的外商企業，除了按上述第三點的規定向征收機關報送企業所得稅年度申報表外，還應根據國家稅務總局《關于印發新修訂的外商投資企業和外國企業所得稅申報表的通知》（珠地稅發[2001]21號）的有關規定，在4月15日前向主管檢查機關報送《外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表》（A類或B類）（可用目前使用的年度《企業所得稅申報表》替代）及其附表。上述區（分）局應于2月20日前將《企業所得稅申報表》及附表派發給企業，按規定做好回收、審核、錄入工作，再將數據通過匯繳審核軟件進行稽核，對于存在錯誤或漏核的數據要及時更正、補錄，按要求制作好軟盤上報市局稅政科。

　　十四、做好情況匯報和匯繳報表、總結工作。為掌握各區分局匯繳工作的開展情況，市局要求各區（分）局及時反映匯繳過程中遇到的問題。國內企業匯算清繳報表及報盤、匯繳總結、查增稅款統計表、企業所得稅減免項目統計表（各檢查、征收職能分局分別填報，式樣見珠地稅發[2004]28號文附件）、企業所得稅減免稅審批情況匯總表（各檢查、征收職能分局分別填報，式樣見珠地稅發[2004]319號文附件）應于5月10日前上報市局稅政科，于6月20日前上報涉外企業的匯繳軟盤、總結。

　　匯繳總結應包括以下內容；

　　（一）匯算清繳工作基本情況；

　　（二）稅收政策貫徹落實情況、存在問題及檢查案例；

　　（三）所得稅規范化管理情況，查賬征收面、核定征收面變化情況及原因；

　　（四）企業所得稅管理經驗、問題及建議；

　　（五）省屬國有企業匯繳工作情況。

　　以上通知，請各區（分）局認真貫徹執行。

　　珠海市地方稅務局
二〇〇五年一月二十八日