海南省人民政府《關于鼓勵投資稅收優惠辦法》（以下簡稱《辦法》）發布后，各市、縣在貫徹執行中提出了一些問題。經全省所得稅專業會議討論取得一致意見，現通知如下，請照執行。

　　對《辦法》有關企業所得稅政策問題的解釋

　　1.關于國營企業所得稅征收問題。《辦法》第三條規定：“企業實現的利潤先向稅務機關繳納所得稅，然后向同級財政繳交利潤。”現考慮到1988年時間已經過了多半，因此，對原向財政部門繳納所得稅或上交利潤的國營企業（還包括預算外企業），1988年應繳納的企業所得稅仍暫由財政部門征收。《辦法》發布后新辦的各類企業應繳納的企業所得稅，由稅務機關負責征收。省屬國營企業和省級企、事業單位與外商合資、合作的合營企業以及省級企、事業單位參加的內聯企業應繳納的所得稅，按照省廳瓊財稅（1988）預字第27號通知辦理，在海口地區的，由省廳直接征收，在海口市以外其他市的，委托各市縣稅務局監交。

　　2.關于從七月一日起企業所得稅按15％稅征收后，1988年企業所得稅如何匯算清交問題。凡是1988年獲利的企業上半年實現的利潤按原規定稅率計征所得稅，下半年實現的利潤按15％稅率計征所得稅；年度中間月份有盈有虧，而年終決算是虧損的，原已預征的所得稅應全部退還給企業，年終決算有盈利的，如利潤是屬于上半年生產經營實現的，按原稅率計征所得稅，屬于下半年實現的按15％稅率計征所得稅，原預征企業的所得稅多于年終決算企業應繳納的所得稅的，多征的部分應退還給企業。

　　3.關于企業開始獲利年度的計算問題。《辦法》第四條 第1至第6款所說“開始獲利年度”是指1988年度及其以后年度開辦的企業（包括1988年以前開辦的，尚未建成投產經營的企業）從事生產經營獲取的利潤在按規定抵補以前年度的虧損后仍有利潤的第一年度。《辦法》規定的免稅期應以這一年度開始計算，企業根據《辦法》規定享受免、減稅優惠待遇期間再發生虧損。虧損的年度也應作為免、減稅期，即免減稅期間一經開始，不論中間企業是否發生虧損，都應連續計算，1988年度以前已投資經營的企業，其所得稅的減免照顧，按原政策規定執行。

　　4.關于從事農業開發經營企業的征稅問題。《辦法》第四條 第1款所說“從事農業開發經營的企業”包括從事農業、林業、牧業、漁業種養等開發經營的企業，對鄉鎮集體企業私營企業和個體業戶從事農業開發經營的暫緩征收所得稅，其余的包括外商投資企業、國營企業、其他集體企業、聯營企業和股份制企業從事農業開發經營的，應按照《辦法》的有關規定辦理。

　　對鄉鎮舉辦的集體鹽場和私營鹽場。可暫緩征收企業所得稅。

　　5.關于《辦法》第四條 第6款所說“利用內外資金從事基礎設施建設和舉辦生產性企業”包括哪些企業的問題。該款所說的“企業”是指利用境內外資金從事基礎設施建設和舉辦生產性的企業，即通什市及各民族自治縣在本地區獨資辦的企業，同境內外投資者在本地區聯營合作的企業，境內外投資者在通什市各民族自治縣獨資辦的企業。但不包括由海南省人民政府統一安排在通什市及民族自治縣興辦的外資獨資企業省級企業和省級單位同境內外企業聯營的企業。

　　6.通什市及民族自治縣利用境內外資金從事基礎設施建設和舉辦生產性企業經營期限不足十年的，其企業所得稅的免、減照顧按《辦法》第四條 第1款、第2款經營期限不足十五年和十年的規定辦理。

　　7.關于經營期限不明確的企業，如何確定其免、減所得稅照顧的問題，凡是經營期限不明確的企業，應區別不同行業分別按《辦法》第四條 所規定的經營期限不足十年、十五年的規定免、減企業所得稅。

　　8.關于企業已享受了減免企業所得稅的優惠期，但實際經營期不足規定期限而提前歇業如何補稅的問題。原則上應補繳多照顧的已減、免的企業所得稅款，但對因受自然災害嚴重損失、無法繼續經營而宣告歇業的，可按稅收管理體制報經稅務機關批準，免予補稅。

　　已經按《辦法》第四條規定，享受了經營期在十年或十五年以下的減免企業所得稅優惠照顧的企業，又宣告延長企業經營期限超過十年或十五年的，不能再給予補足減免所得稅照顧的期限。

　　9.關于一個企業同時從事工業、商業服務業等多種行業經營，如何確定免、減企業所得稅問題。一個企業同時從事工業、商業、服務業等多種行業經營，如果各個行業實現的利潤在企業賬冊上單獨反映的，應分別按不同的行業的減免所得稅規定給予減免稅照顧；在企業賬冊上只綜合反映利潤，無法分清哪個行業實現多少利潤的，按“其他企業”的所得稅減免規定辦理。

　　1O.省內跨地區經營非獨立核算的企業按哪個地區的規定給予減免企業所得稅照顧問題。跨地區經營非獨立核算的企業，應回企業核算地按該地區的規定減免企業所得稅。

　　11.《辦法》第五條 所說“從一九八八年起改按15％的稅率征收企業所得稅”

　　是指從一九八八年七月一日起改按15％的稅率征收企業所得稅。

　　12.《辦法》第六條 所說“一九八八年后新辦的企業”應含一九八八年度新辦的企業。

　　13.關于企業發生年度虧損的抵補問題。《辦法》第八條 所規定的企業發生年度虧損抵補是指1988年度和以后年度，企業發生的年度虧損，都可以從虧損年度的次年獲利開始計算給予抵補，但最長不得超過五年，企業抵補虧損期間一經開始無論中間是否發生虧損，都應連續計算，對1987年度（含1987年度）以前企業發生的虧損，應按原規定報經市縣稅務機關批準后，可在隨后三年內用稅前利潤抵補虧損額。

　　14.關于聯營企業先稅后分的執行時間問題。聯營企業實行先稅后分的規定，從1988年7月1日執行。

　　15.關于島內企業生產在島內市場銷售的產品減征、免征的產品稅、增值稅是否可計提稅金的問題。島內企業生產的產品，在島內市場銷售的，按規定減征、免征產品稅、增值稅部分，企業不應提取稅金。如果已經計提的，在所得稅年終匯算清交時，應沖轉增加企業利潤，計征企業所得稅。