陜國稅發(fā)[1995]200號
頒布時間：1995-08-23 00:00:00.000 發(fā)文單位：陜西省國家稅務(wù)局
各地、市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]130號《關(guān)于外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款處理問題的補充通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)全省涉外稅收工作的實際情況，做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
一、外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款抵扣截止日期為1998年底。從1995年起，每年抵扣金額為1995年年初期初庫存已征稅款余額25％。對1993年底前舉辦的外商投資企業(yè)發(fā)生出口產(chǎn)品所含的期初庫存已征稅款不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。
外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品既有內(nèi)銷，又有出口的，應(yīng)單獨核算出口產(chǎn)品的已征稅款，不能單獨核算或劃分不清的，按內(nèi)銷產(chǎn)品和出口產(chǎn)品銷售的比例劃分確定。
二、各地要對外商投資企業(yè)因改征增值稅，消費稅后稅負(fù)增加與稅負(fù)沒有增加的企業(yè)分類進(jìn)行統(tǒng)計，并分別計算期初庫存已征稅款抵扣數(shù)額。其中稅負(fù)增加部分應(yīng)先在應(yīng)納稅額中用期初庫存已征稅款抵扣。即：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納消費稅＋銷項稅金－進(jìn)項稅金－當(dāng)期應(yīng)抵扣期初庫存已征稅款數(shù)（月抵扣率為25％÷12≈2.08％）
如應(yīng)納稅額與工商統(tǒng)一稅比較持平或減少的，則稅負(fù)沒有增加；經(jīng)比較后稅負(fù)仍增加的，其增加部分可繼續(xù)用期初存貨已征稅款抵扣。企業(yè)期初存貨已征稅款全部抵扣完后而又有應(yīng)多繳納的稅款，必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]115號文件的規(guī)定辦理，并按照省國稅局陜國稅發(fā)[1995]167號文件的要求認(rèn)真審核上報，不得只按工商統(tǒng)一稅稅款征收入庫。
三、外商投資企業(yè)期初存貨已征稅款抵扣的處理方法，采取按年審批的辦法。其中，年抵扣率不超過25％的，由地、市國稅局在當(dāng)年初按年一次審批，縣（區(qū)）局原則上按地市年審批數(shù)額的十二分之一確定每月企業(yè)的具體抵扣數(shù)額；年抵扣率超過25％的部分，由地、市按照省國稅局陜國稅發(fā)[1995]167號文件要求認(rèn)真審核，并將《陜西省外商投資企業(yè)期初存貨已征稅款抵扣情況申報審批表》（一式五份）于當(dāng)年十二月二十日前上報省國稅局，經(jīng)省國稅局審批后，企業(yè)在當(dāng)年抵扣，抵扣時應(yīng)附送申報審批表復(fù)印件。
四、外商投資企業(yè)的期初存貨已征稅款，各地國稅部門要嚴(yán)格審核并以稅務(wù)部門審查數(shù)為準(zhǔn)，對未經(jīng)縣（市）稅務(wù)局審查核實的，其期初存貨的已征稅款不能予以抵扣。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)有弄虛作假，虛報已征稅款的行為，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
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