各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為嚴格規(guī)范代征代扣稅款的核算和代征代扣手續(xù)費的收支，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于代扣 代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知》（財預〔2001〕523號），現(xiàn)將代征代扣稅款手續(xù)費納入預算管理后的有關(guān)稅收會計核算問題明確如下：

　　一、代征代扣稅款的核算范圍為：扣繳義務人按稅法規(guī)定的要求已向稅務機關(guān)辦理申報和繳款手續(xù)的代扣代收稅款；稅務機關(guān)按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，根據(jù)稅收征管制度規(guī)定簽有委托代征協(xié)議的代征單位和個人（以下簡稱代征人）按協(xié)議的要求已向稅務機關(guān)辦理票款結(jié)報和繳款手續(xù)的代征稅款。

　　下列稅收收入不得納入代征代扣稅款核算：（一）海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；（二）稅務機關(guān)（包括稅務機關(guān)聘用的助征員）自收的現(xiàn)金稅款（包括稅收罰款、罰沒收入、稅款滯納金等自收現(xiàn)金收入）；（三）企業(yè)納稅人同城直接轉(zhuǎn)賬繳納的稅款（包括罰款、罰沒收入、稅款滯納金等轉(zhuǎn)賬收入，不包括稅務機關(guān)委托銀行向異地企業(yè)托收的轉(zhuǎn)賬稅款）；（四）未辦理或未保存代扣代收稅款申報材料和代征協(xié)議的。

　　二、各稅收會計入庫單位和雙重業(yè)務單位必須單獨設置“代征代扣稅款登記簿”，并下設“代扣代收”、“委托代征”二類明細科目，以輔助賬形式分稅種登記反映代征代扣稅款征收情況。

　　三、扣繳義務人代扣代收稅款后，在按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送代扣代收稅款報告表或結(jié)報票款時，必須同時向稅務機關(guān)填報“代征代扣稅款結(jié)報單”（格式見附件1）。稅收會計以結(jié)報單作為核算代扣代收稅款和計付代扣手續(xù)費的原始憑證。

　　代征人代征稅款后，必須按代征協(xié)議規(guī)定的票款結(jié)報時間和要求，向主管稅務機關(guān)填報“代征代扣稅款結(jié)報單”，并辦理票款結(jié)報。稅收會計以結(jié)報單作為核算代征稅款和計付代征手續(xù)費的原始憑證。

　　各入庫單位和雙重業(yè)務單位必須將代征代扣稅款結(jié)算單按月單獨裝訂成冊，并按稅收會計檔案要求保存?zhèn)洳椤?/P>

　　四、為準確反映代征代扣稅款征收情況，2002年稅收會計報表中增設《代征代扣稅款明細月報表》（表式見附件2）。從2002年8月份編報7月份稅收會計報表起，各核算單位應根據(jù)“代征代扣稅款登記簿”如實編報。同時，取消《入庫稅金明細月報表》中“其中：銀行代征”、“其中：其他代征”和“其中：代扣代繳”三欄目。有關(guān)計算機表格及參數(shù)將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。

　　五、各稅務機關(guān)計會部門應根據(jù)代征代扣稅款結(jié)報單定期分戶、分稅種匯總代征代扣稅款數(shù)，提供本單位財務部門作為計付代征或代扣稅款手續(xù)費的依據(jù)。

　　凡是扣繳義務人和代征人未向稅務機關(guān)報送代征代扣稅款結(jié)報單的，稅務機關(guān)不得向扣繳義務人和代征人支付代征代扣手續(xù)費。違規(guī)支付的，將按有關(guān)規(guī)定嚴肅追究責任。

　　從2002年7月1日起，扣繳義務人和代征人代征代扣稅款時，必須嚴格按照上述要求，向主管稅務機關(guān)填報代征代扣稅款結(jié)報單，并據(jù)此核算代征代扣稅款和支付代征代扣手續(xù)費；2002年7月1日前代征代扣的稅款，扣繳義務人和代征人向稅務機關(guān)領取手續(xù)費時，可由扣繳義務人和代征人向稅務機關(guān)填報手續(xù)費領款申請單，并附實際代征代扣稅款的有關(guān)申報或結(jié)報證明材料。

　　附件：1.代征代扣稅款結(jié)報單2.代征代扣稅款明細月報表

　　國家稅務總局
二○○二年五月十日

　　附件1：

　　代征代扣稅款結(jié)報單

第 號
票證數(shù)量單位：份（枚）
稅款金額單位：元

結(jié)報期限：年 月 日至 月 日

　　結(jié)報人簽章： 代征代扣單位蓋章： 填報日期： 年 月 日 說明：

　　1.本憑證一式四聯(lián)，各聯(lián)用途為：

　　第一聯(lián)，稅務機關(guān)作稅收會計憑證；

　　第二聯(lián)，稅務機關(guān)作代征代扣稅款核算的會計憑證；

　　第三聯(lián)，稅務機關(guān)作票證資料備查；

　　第四聯(lián)，報稅務機關(guān)蓋章后退代征代扣單位留存。

　　2.扣繳義務人未向稅務機關(guān)領取稅票的，有關(guān)票證欄目不填，只填實征稅款欄。

　　3.表間關(guān)系：期初結(jié)存數(shù) + 本期領取數(shù) - 本期填用數(shù) - 本期作廢數(shù) - 本期損失數(shù) - 本期停用上繳數(shù)＝期末結(jié)存數(shù)

　　附件2：

　　代征代扣稅款明細月報

　　表號：國稅會10表
制表機關(guān)：國家稅務總局
單位：萬元

　　編報機關(guān)：                                   2002年月 

　　局長： 處（科）長： 復核： 制表： 制表日期：

　　說明：

　　本表“（二）其他收入合計”項目指代征代扣的教育費附加收入和文化事業(yè)建設費收入二項之和。