國稅函發[1995]135號
頒布時間：1995-04-03 00:00:00.000 發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了更好的貫徹執行《國家稅務總局關于加強合作油田外國承包商稅務管理的通知》（國稅發[1994]213號，以下簡稱通知），進一步做好來華承包海上和陸上對外合作油田工程作業或提供勞務的外國或個人（以下簡稱外國承包商）
預扣納稅保證金工作，現將有關問題通知如下：
一、凡已簽定對外合作石油合同并已經有外國承包商開始作業的地區的主管稅務機關，應按照《國家稅務總局關于轉發＜國家外匯管理局關于開立外匯帳戶的批復＞的通知》（國稅函發[1994]362號）精神，盡快與當地外匯管理部門聯系，建立納稅保證金美元帳戶，并及時通知與外國承包商簽訂承包合同的公司（出包方）。
二、外國承包商的主管稅務機關在收到出包方轉來的納稅保證金時，應根據銀行轉帳憑證向承包商開具“納稅保證金收款收據”，并交由出包方轉給外國承包商。納稅保證金收款收據中“收款單位蓋章”一欄，暫用稅款征收專用章。
“納稅保證金收款收據”由國家稅務總局海洋石油稅務管理局統一印制發放。需要者請與國家稅務總局涉外稅務管理局征管處聯系。
“納稅保證金收款收據”的使用和保管按照國家稅務總局《稅收票證管理暫行辦法》（（86）財稅字第308號）執行。
三、外國承包商按照通知第四條第三款的規定結清稅款后，納稅保證金仍有余額的，主管稅務機關應將余額以納稅保證金帳戶中美元退還外國承包商。因退還而發生的匯費，可用納稅保證金的存款利息支付，利息不足支付匯費的，用應退的納稅保證金抵付；利息支付匯費有結余的，并入應退的納稅保證金一同退還外國承包商。
四、外國承包商在承包石油工程作業或提供勞務合同終止或者最后一筆作業款支付后3個月內仍未申報納稅的，主管稅務機關可于期滿后5日內將其納稅保證金作為應納稅款解繳入庫。即：按承包金額的全額核定利潤率10%計算征收企業所得稅，入外商投資企業和外國企業所得稅科目；按營業稅或增值稅適用稅率計算應納稅款，入營業稅或增值稅科目，其余入稅款滯納金、補稅罰款科目，并按上述科目金額開具完稅憑證，以備外國承包商領取。
五、外國承包商符合通知第四條第（六）、（七）款規定的，主管稅務機關審核后，應開具“免扣納稅保證金證明”（式樣附后）“免扣納稅保證金證明”應按年或按承包合同期限開具，原則上從開具之日起一年或一個合同期內有效。
六、本通知自文到之日起執行。原《海洋石油稅務管理局關于印發＜免予預扣納稅保證金證明＞式樣的通知》（國稅油征字[1989]10號）、《海洋石油稅務管理局關于使用預扣納稅保證金收款收據的通知》（國稅油發[1991]3號）、《海洋石油稅務管理局關于承包商實行預扣納稅保證金幾個問題的通知》（國稅油函[1991]36號）即行廢止。
附：免扣納稅保證金證明（略）
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