第一章  總則

    第一條 為了加強(qiáng)救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金（以下簡稱周轉(zhuǎn)金）管理，嚴(yán)格周轉(zhuǎn)金核算手續(xù)，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》，特制定本制度。

　　第二條 周轉(zhuǎn)金會計(jì)是管理、監(jiān)督與反映周轉(zhuǎn)金的工具。它以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)核算的方法，全面、正確、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督管委會的經(jīng)濟(jì)活動，促使周轉(zhuǎn)金加速周轉(zhuǎn)，保證周轉(zhuǎn)金安全有效使用。

　　第三條 周轉(zhuǎn)金會計(jì)統(tǒng)一采用以資金活動為主體的“收付記帳法”。會計(jì)年度以國家預(yù)算年度為準(zhǔn)，從每年公歷一月一日開始至十二月三十一日終止。會計(jì)記帳以人民幣元為單位，元以下記角、分。

　　第四條 周轉(zhuǎn)金會計(jì)接受同級民政、財(cái)政、銀行、審記部門和上一級周轉(zhuǎn)金管委會會計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)督。

　　第二章 會計(jì)工作組織

　　第五條 基本任務(wù)和職責(zé)

　　（一）周轉(zhuǎn)金會計(jì)應(yīng)遵守《會計(jì)法》、《會計(jì)工作人員規(guī)則》和《山西省救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金使用管理暫行辦法》的規(guī)定，按照本制度辦理會計(jì)事項(xiàng)，充分發(fā)揮周轉(zhuǎn)金的效益。

　　（二）負(fù)責(zé)本單位周轉(zhuǎn)金的拔放、使用、回收、結(jié)算等會計(jì)業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚。

　　（三）編審、匯總會計(jì)報(bào)表，定期檢查、分析周轉(zhuǎn)金活動情況，考核財(cái)務(wù)收支成果，促進(jìn)增收節(jié)支。

　　（四）妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表等資料，及時整理立卷歸檔。

　　（五）監(jiān)督資金的發(fā)放使用，發(fā)現(xiàn)貪污挪用截留等違法違紀(jì)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，有權(quán)提出糾正制止措施，如不反映應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

　　第六條 各級管委會都要配備政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好，文化知識水平高的專（兼）職會計(jì)和出納人員，負(fù)責(zé)會計(jì)核算工作，并保持相對穩(wěn)定。建立健全崗位責(zé)任制度，嚴(yán)格實(shí)行錢帳分管。

　　第三章 會計(jì)科目及記帳方法

　　第七條 各級管委會必須按照本制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置帳戶，處理會計(jì)業(yè)務(wù)，對沒有相應(yīng)事項(xiàng)的科目可以不用。

　　第八條 按照資金來源、資金運(yùn)用、資金結(jié)存三大類，總帳會計(jì)科目和明細(xì)帳會計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容見附表。

　　第四章 會計(jì)憑證

　　第九條 原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

　　自制原始憑證是指本單位或個人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，自行填制的憑證，如救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金借據(jù)和還款收據(jù)等（附格式）。

　　原始憑證必須具備國家會計(jì)制度規(guī)定的基本內(nèi)容。會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充。

　　第十條 記帳憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制。依照制單順序，連續(xù)編號，月終連同每個記帳憑證后的原始憑證，裝訂成冊，加上封面，妥為保管（單據(jù)過少，可按季或半年編號裝訂成冊）。

　　第五章 會計(jì)帳薄及核算程序

　　第十一條 周轉(zhuǎn)金會計(jì)核算設(shè)日記帳、明細(xì)帳和總分類帳三種：

　　（一）日記帳分現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。由出納員在資金收付時順序登記，日清月結(jié)，用以反映現(xiàn)金和存款的收、付、余額。日記帳采用三欄式訂本帳。

　　（二）明細(xì)分類帳根據(jù)總帳科目需要，開設(shè)帳頁。一般應(yīng)設(shè)置：

　　1、各種收入明細(xì)帳，采用三欄式或多欄式；

　　2、支出明細(xì)帳，采用多欄式帳簿；

　　3、投資及各種往來明細(xì)帳，采用三欄式帳簿；

　　4、固定資產(chǎn)明細(xì)帳，采用專用帳簿；

　　5、庫存物資明細(xì)帳，采用數(shù)量三欄式帳簿。

　　（三）總分類帳（簡稱總帳）根據(jù)總帳科目開設(shè)帳頁。一般采用三欄式。它和所屬明細(xì)帳戶必須進(jìn)行平行登記。

　　第十二條 管委會應(yīng)設(shè)置“扶持借款”備查登記簿，對明細(xì)帳和日記帳中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記。

　　第十三條 啟用帳簿要求：

　　（一）帳首“經(jīng)營人員一覽”和“帳戶目錄”要按規(guī)定齊全。并加蓋公章和記帳人員名章；

　　（二）活頁帳簿按每一帳戶分別編號，年終帳務(wù)結(jié)束，按帳戶順序整理，裝訂成冊，逐頁編總頁號。

　　第十四條 記帳規(guī)劃：

　　（一）資金來源類或資金運(yùn)用類科目，同資金結(jié)存類科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“同收”或“同付”。

　　（二）資金來源類科目同資金運(yùn)用類科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。

　　（三）各類內(nèi)部各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。

　　第十五條 會計(jì)核算程序：

　　（一）根據(jù)原始憑證填制記帳憑證；

　　（二）根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收、付原始憑證分別登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；

　　（三）根據(jù)原始憑證或記帳憑證登記各種明細(xì)帳；

　　（四）根據(jù)記帳憑證登記總帳或根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總帳；

　　（五）月終將日記帳、明細(xì)帳與總帳相互核對，試算平衡；

　　（六）月終根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會計(jì)報(bào)表。

　　第十六條 記帳要求：

　　（一）數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時，證據(jù)齊全，帳面干凈，字跡工整。

　　（二）按照記帳憑證和時間、編號順序，連續(xù)記載，不得隔頁跳行；總帳和明細(xì)帳應(yīng)平行登記，已登記的記帳憑證用“√”符號注明。

　　（三）定期核對，定期結(jié)帳，做到帳證相符，帳表相符，帳實(shí)相符。帳帳相符，上下相符。帳簿記錄錯誤，按照“劃線更正法”、“紅字沖銷法”和“補(bǔ)充登記法”三種方法更正。不得擦刮挖補(bǔ)涂改。

　　（四）記帳憑證一律用蘭黑墨水書寫；紅色墨水只限于紅字沖帳、改錯劃線、結(jié)帳劃線和多欄式帳頁中“分析專欄”內(nèi)記減少數(shù)使用。

　　（五）每頁帳記滿后，在最后一行摘要欄內(nèi)寫明過次頁，另一新帳頁摘要欄內(nèi)寫明“承前頁”。余額欄內(nèi)記發(fā)生額的累計(jì)數(shù)。

　　第六章 年終清理和結(jié)帳

　　第十七條 年度終了前，對各項(xiàng)收支項(xiàng)目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編制年度決算。

　　第十八條 年終清理結(jié)算基本要求：

　　（一）清理核對撥入上解周轉(zhuǎn)金數(shù)額，達(dá)到上、下對口。

　　（二）清理扶持借款，凡到期未歸還的借款都要弄明原因，按類按年度依次轉(zhuǎn)入下年帳戶。

　　3、清查貨幣資金，做到銀行存款帳面余額和銀行對帳單的余額相符，庫存現(xiàn)金的帳面余額和庫存數(shù)相符。各種財(cái)產(chǎn)物資如有差錯，應(yīng)查明原因，按規(guī)定調(diào)整帳務(wù)。

　　第七章 會計(jì)報(bào)表

　　第十九條 根據(jù)管委會的業(yè)務(wù)需要，會計(jì)報(bào)表暫定為三種，格式附后（三種格式均為制定本級和匯總下級報(bào)表通用）。

　　會計(jì)報(bào)表一：資金活動情況報(bào)告表

　　本表反映管委會資金來源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存增減變化情況。各單位本級填報(bào)此表時，均按總帳和明細(xì)帳有關(guān)數(shù)據(jù)填列，年初數(shù)按上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年的期初數(shù)填報(bào)，期末數(shù)按截至核算期止各科目余額填報(bào)。

　　會計(jì)報(bào)表二：周轉(zhuǎn)金借款明細(xì)報(bào)告表

　　本表反映周轉(zhuǎn)金借出情況，按“扶持周轉(zhuǎn)金”明細(xì)科目填報(bào)。

　　會計(jì)報(bào)表三：財(cái)務(wù)收支成果報(bào)告表

　　本表反映管委會資金使用成果情況。表內(nèi)項(xiàng)目按照各科目明細(xì)帳填報(bào)，其中匯總“借入資金”時，本級數(shù)字與下級數(shù)字不得重報(bào)。

　　第二十條 編送會計(jì)報(bào)表的要求：

　　（一）會計(jì)報(bào)表以本級管委會為單位填報(bào)，各地（市）縣管委會匯總上報(bào)會計(jì)報(bào)表時，應(yīng)同時附報(bào)本級報(bào)表。周轉(zhuǎn)金超過百萬元的重點(diǎn)縣，會計(jì)報(bào)表在報(bào)送地（市）管委會時，應(yīng)同時抄報(bào)省管委會。

　　（二）報(bào)送時間。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)于六月五日和次年元月五日前分別報(bào)出，縣級應(yīng)于六月十日和次年無月十日前報(bào)出，地（市）管委會在六月十五日和次年元月十五日內(nèi)匯總上報(bào)省管委會，各地管委會在上報(bào)上級管委會的同時報(bào)送同級民政財(cái)政部門。對報(bào)表分析或說明應(yīng)隨同報(bào)表一并報(bào)送。地（市）和縣、鄉(xiāng)可根據(jù)實(shí)際需要另訂季報(bào)或月報(bào)制度。

　　第八章 會計(jì)檔案

　　第二十一條 各種會計(jì)憑證和帳簿、各種會計(jì)報(bào)表、借款合同書、公證書、登記簿、會計(jì)人員交接清冊、會計(jì)檔案銷毀清單等會計(jì)檔案，由會計(jì)人員負(fù)責(zé)分類立卷歸檔，妥善保管。當(dāng)年的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，管委會保管一年。期滿后由會計(jì)人員編造清冊，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管委會會計(jì)檔案移交鄉(xiāng)政府檔案室保管；縣以上管委會會計(jì)檔案移交同級民政部門檔案室保管。

　　第二十二條 會計(jì)檔案的保存年限及保存期滿需要銷毀事宜，參照《會計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理；年度決算，永久保管；月份、季度會計(jì)報(bào)表，保管五年；各種原始憑證、記帳憑證和總帳、明細(xì)帳保管十五年；現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳，保管二十五年。

　　第九章 會計(jì)交接

　　第二十三條 應(yīng)保持會計(jì)人員相對穩(wěn)定，如周轉(zhuǎn)金會計(jì)調(diào)離工作時，必須辦理移交手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)，未經(jīng)主管部門審驗(yàn)同意會計(jì)人員不得離職。

　　第十章 附 則

　　第二十四條 本制度適用于省、地、市、縣、鄉(xiāng)各級管委會。

　　第二十五條 本制度解釋、修改、補(bǔ)充均由省管委會負(fù)責(zé)。

　　第二十六條 本制度自一九九二年一月一日起試行。

　　1991年9月14日