各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　據(jù)公安部反映，近一時(shí)期北京、上海、浙江等地公安機(jī)關(guān)連續(xù)偵辦數(shù)起利用計(jì)算機(jī)中央處理器（簡(jiǎn)稱CPU）實(shí)施騙取出口退稅犯罪案件，且騙稅數(shù)額巨大。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神，經(jīng)研究，稅務(wù)總局決定結(jié)合2009年稅收專項(xiàng)檢查工作，在近期對(duì)出口企業(yè)辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以防范騙取出口退稅違法犯罪行為的發(fā)生。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、當(dāng)前利用CPU騙取出口退稅的基本手法和主要特點(diǎn)

　　從目前已掌握的情況看，不法分子（企業(yè)）利用CPU騙取出口退稅的基本手法：一是以實(shí)際內(nèi)銷(xiāo)的CPU虛假報(bào)關(guān)出口。不法分子（企業(yè)）從進(jìn)口代理商購(gòu)進(jìn)CPU并取得增值稅專用發(fā)票后，以不開(kāi)票方式銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)電腦配件零售商；同時(shí)，從境內(nèi)收購(gòu)淘汰的CPU或從深圳等地“租借”相同型號(hào)的CPU，代替實(shí)際已經(jīng)內(nèi)銷(xiāo)的CPU，并以取得的增值稅發(fā)票為掩護(hù)，虛假報(bào)關(guān)出口。二是以走私回流的方式實(shí)施循環(huán)騙稅。不法分子（企業(yè)）利用海關(guān)開(kāi)箱查驗(yàn)比例低之機(jī)，將冒名頂替的CPU“出口”至香港等地。在境內(nèi)、香港兩地不法分子的配合下，該批貨物在香港更換包裝后，又通過(guò)深圳等地口岸以“夾帶”等方式走私入境，并藉此實(shí)施下一輪循環(huán)騙稅行為。三是通過(guò)“地下錢(qián)莊”虛構(gòu)結(jié)匯假象。為虛構(gòu)出口結(jié)匯假象，不法分子（企業(yè)）將國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售CPU的貨款匯攏至個(gè)人賬戶，并通過(guò)廣東、福建等地的“地下錢(qián)莊”匯入香港的關(guān)聯(lián)公司，再以“貨款”的名義將外匯轉(zhuǎn)入境內(nèi)。最后，不法分子（企業(yè)）憑借表面真實(shí)的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單和外匯收匯核銷(xiāo)單，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

　　上述違法犯罪活動(dòng)的主要特點(diǎn)：一是作案手法隱蔽。整個(gè)騙稅過(guò)程“票、貨、款”嚴(yán)重分離，但從購(gòu)貨、出口到結(jié)匯的所有環(huán)節(jié)看，全部單證均真實(shí)有效且手續(xù)齊備，稅務(wù)部門(mén)在日常管理、檢查中難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企業(yè)）以出口企業(yè)（尤其是外貿(mào)公司）為“平臺(tái)”，與境內(nèi)外走私犯罪團(tuán)伙和“地下錢(qián)莊”相互勾結(jié)，犯罪鏈條復(fù)雜。

　　二、具體要求

　　（一）針對(duì)近一時(shí)期不法分子（企業(yè)）利用CPU肆意騙取出口退稅的情況，各地國(guó)家稅務(wù)局要高度重視，將出口企業(yè)2006年1月1日至今辦理的CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）作為2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的重點(diǎn)，制定具體檢查方案，對(duì)辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真梳理，選取重點(diǎn)，組織專門(mén)力量進(jìn)行重點(diǎn)檢查。在工作中，各地國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的協(xié)作配合，適時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)予以介入，一旦發(fā)現(xiàn)犯罪線索，要及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋瑖?yán)厲懲處不法分子。北京、上海、廣東、江蘇、浙江、福建、深圳、廈門(mén)、寧波、大連、青島等重點(diǎn)地區(qū)，在近期內(nèi)要立即組織實(shí)施重點(diǎn)檢查，堅(jiān)決遏制不法分子（企業(yè)）利用CPU實(shí)施騙取出口退稅違法犯罪行為的勢(shì)頭。

　　（二）在檢查過(guò)程中，各地國(guó)家稅務(wù)局要針對(duì)不法分子（企業(yè)）的作案手法和作案主要特點(diǎn)，對(duì)以下情況予以重點(diǎn)檢查：

　　1.CPU經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅負(fù)率明顯偏低的。

　　2. 企業(yè)報(bào)關(guān)出口CPU目的地為“香港”，特別是通過(guò)陸路運(yùn)輸經(jīng)深圳口岸報(bào)關(guān)出口至“香港”的。

　　3.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)CPU收入異常增長(zhǎng)，與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不匹配的。

　　4.貨物流動(dòng)方式不合理。如出口企業(yè)一方面進(jìn)口CPU，另一方面又將CPU返銷(xiāo)出口至香港等地的；或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的CPU在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有退貨或維修記錄的；或經(jīng)核對(duì)出口企業(yè)的CPU出口數(shù)量與供貨企業(yè)提供的CPU數(shù)量，發(fā)現(xiàn)交貨數(shù)量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業(yè)直接發(fā)運(yùn)至出口口岸，而是在各地電腦城等交易場(chǎng)所交貨的。

　　5.資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況異常。為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，并為后續(xù)的虛假結(jié)匯聚攏資金，不法分子（企業(yè)）一般要通過(guò)個(gè)人賬戶收取國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售CPU的貨款，不會(huì)記入企業(yè)正常的銷(xiāo)售收入，大額資金賬外異常流動(dòng)的情況非常明顯。

　　具體檢查方案可參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）相關(guān)內(nèi)容。從上海、浙江等地已查辦的經(jīng)驗(yàn)看，查清“出口”CPU真實(shí)的“貨物流”情況，是實(shí)現(xiàn)案件突破的重要方面之一。

　　（三）對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大涉嫌騙取出口退稅案件線索，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要及時(shí)向稅務(wù)總局（稽查局）報(bào)告。對(duì)檢查工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，各地國(guó)家稅務(wù)局也要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。稅務(wù)總局將根據(jù)各地工作情況，適時(shí)予以督辦、指導(dǎo)。

　　（四）對(duì)其他與CPU類似的體積小、價(jià)值高、出口退稅率較高的電子產(chǎn)品（如計(jì)算機(jī)硬盤(pán)），各地國(guó)家稅務(wù)局在開(kāi)展稅務(wù)稽查工作中，也要加大其出口退稅（包括免、抵、退稅）檢查力度，防止騙取出口退稅違法犯罪行為的發(fā)生。

　　二○○九年三月十八日