國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項的公告

    國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項的公告

    國家稅務(wù)總局公告2025年第23號

    按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號，以下簡稱11號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：

    一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會員單位或客戶憑交易所開具的結(jié)算發(fā)票，按實際成交價格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實物交割出庫的，交易所按實際成交價格向買入方會員單位或客戶開具結(jié)算發(fā)票。

    二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

    （一）交易所應(yīng)按照實際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。

    （二）買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單上注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

    （三）買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。

    （四）買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

    三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

    （一）交易所按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。

    （二）買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單中注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

    （三）買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

    （四）買入方會員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

    四、客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

    （一）交易所按照實際成交價格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

    （二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

    （三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

    五、交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼（詳見附件）。

    六、會員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票，作為會計記賬憑證進行財務(wù)核算；買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進項稅額的憑證。

    會員單位或客戶應(yīng)單獨核算從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進項稅額。

    七、交易所應(yīng)及時向稅務(wù)部門傳遞會員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會員單位和客戶的日常管理工作。

    八、會員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金實際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺賬，記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

    九、本公告自2025年11月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕46號）同時廢止。

    特此公告。

    附件： “黃金”商品編碼

    國家稅務(wù)總局

    2025年10月29日