互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送行政處罰事項明確

國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室關于規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送有關行政處罰事項的公告

國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室公告2025年第22號

　　為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)關于對違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)實施行政處罰的規(guī)定，督促互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)依法依規(guī)報送涉稅信息，現(xiàn)將有關事項公告如下：

　　一、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有《規(guī)定》第十條所列舉行為的，在稅務機關責令限期改正期限內(nèi)改正的，不予處罰。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列情形之一的，經(jīng)稅務機關責令限期改正仍不改正的，屬于《規(guī)定》第十條所稱“情節(jié)嚴重”：

　　(一)一個年度內(nèi)累計2次(含)以上未按照規(guī)定期限報送、提供涉稅信息或者漏報涉稅信息的；

　　(二)累計2次(含)以上瞞報、謊報涉稅信息的；

　　(三)通過為平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員批量辦理登記注冊、更改店鋪唯一標識碼以及其他方式違規(guī)引導或幫助平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)或者分拆收入，導致報送涉稅信息不真實、不準確、不完整的；

　　(四)偽造、篡改平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，或者協(xié)助平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員偽造、篡改涉稅信息，導致報送涉稅信息不真實、不準確、不完整的；

　　(五)以暴力、威脅、公開抵制等方式，拒不按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的；

　　(六)其他違反《規(guī)定》第十條的嚴重情形。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)主管稅務機關負責對未按《規(guī)定》報送涉稅信息的行為進行處罰；對擬責令停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，按照互聯(lián)網(wǎng)平臺增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證審批層級，由主管稅務機關層報省級以上稅務機關實施責令停業(yè)整頓。

　　四、對停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，由主管稅務機關限制其開具發(fā)票，對其接受發(fā)票進行預警提示；由作出停業(yè)整頓決定的稅務機關通報處罰情況，并按程序提請相關監(jiān)管部門依法采取有關處置措施。

　　五、違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在停業(yè)整頓期間對違法行為進行整改，并積極消除不良影響的，經(jīng)作出停業(yè)整頓決定的稅務機關確認后，會同監(jiān)管部門及時停止相關處罰處置措施。

　　六、本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局 工業(yè)和信息化部

國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室

2025年9月28日

關于《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室關于規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送有關行政處罰事項的公告》的解讀

　　為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)，國家稅務總局、工業(yè)和信息化部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室聯(lián)合制發(fā)《關于規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送有關行政處罰事項的公告》(2025年第22號)(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》制發(fā)的背景是什么?

　　《規(guī)定》自2025年6月20日施行，為保障互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為，促進互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)依法依規(guī)報送涉稅信息，稅務總局、工業(yè)和信息化部、國家網(wǎng)信辦聯(lián)合制發(fā)《公告》，細化明確《規(guī)定》中的處罰要求和處罰事項。

　　二、《公告》主要內(nèi)容有哪些?

　　《公告》圍繞“適用情形、處罰主體、處罰措施”三方面，細化對違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的處罰事項。主要內(nèi)容如下：

　　關于“適用情形”。一方面，鼓勵互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及時糾正違法行為，對在稅務機關責令限改期內(nèi)改正的，不予處罰；另一方面，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為，引導互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)合規(guī)報數(shù)，明確了《規(guī)定》中“情節(jié)嚴重”的具體情形。關于“處罰主體”。按照違法行為的情節(jié)輕重，分別由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)主管稅務機關對一般違法行為實施處罰，省級以上稅務機關對嚴重違法行為實施責令停業(yè)整頓并處罰款。關于“處罰措施”。對被停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，稅務機關將采取系列措施：一是通過停止發(fā)票領用、降低發(fā)票額度等方式，限制其開具發(fā)票，并在其他企業(yè)向其開具發(fā)票時進行風險預警提示；二是通過門戶網(wǎng)站、新聞媒體、微信公眾號等渠道通報相關互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的違法事實和處罰決定；三是按程序提請相關監(jiān)管部門依法對違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)采取有關處置措施。此外，對在停業(yè)整頓期內(nèi)積極整改，依法依規(guī)完成涉稅信息報送的，經(jīng)稅務機關確認后，及時停止相關處罰措施。

　　三、違法次數(shù)如何認定?

　　對未按照規(guī)定期限報送、提供涉稅信息或者漏報、瞞報、謊報涉稅信息的，按違法行為次數(shù)予以認定?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)發(fā)生違法行為被稅務機關發(fā)現(xiàn)且未在責令限改期限內(nèi)改正的，記為一次。其中未按照規(guī)定期限報送、提供涉稅信息或者漏報涉稅信息的，按連續(xù)12個月累計；對瞞報、謊報涉稅信息的，按互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)存續(xù)期間累計。

　　四、《公告》所稱分拆收入包括哪些情形，稅務機關如何處理?

　　《公告》所稱分拆收入是指互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)經(jīng)營者實施不具有合理商業(yè)目的的安排，將本屬于同一納稅主體的收入分散至多個納稅主體，以達到減少、免除或推遲繳納稅款的目的。

　　對于分拆收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者，稅務部門將依法向其追繳稅款、滯納金并處以罰款。特別是平臺企業(yè)策劃、協(xié)助、誘導、教唆平臺內(nèi)經(jīng)營者分拆收入導致報送涉稅信息不真實、不準確、不完整的，《公告》將其明確為《規(guī)定》第十條“情節(jié)嚴重”的情形之一，稅務機關將作出責令停業(yè)整頓的行政處罰。

　　五、被停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在完成整改后，應向哪級稅務機關提出解除停業(yè)整頓處罰措施的申請?

　　為落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》精神，幫助整改后的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及時恢復經(jīng)營，從便利納稅人角度考慮，由主管稅務機關受理解除停業(yè)整頓處罰措施的申請。企業(yè)在按照《規(guī)定》要求依法完成向稅務機關報送涉稅信息后，向主管稅務機關提出解除申請。主管稅務機關核實后，報作出責令停業(yè)整頓決定的稅務機關解除。

　　六、關于《公告》的實施日期

　　《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》(2025年第15號)明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)首次報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息時間，為配合做好落實，《公告》自發(fā)布之日起施行。