“營改增”為酒店業帶來了哪些機遇與挑戰

自2011年國務院“營改增”試點方案下發至今，先后有交通運輸業、部分現代服務業和鐵路運輸、郵政服務業、電信業納入“營改增”隊伍，目前僅有建筑業、房地產業、金融業、生活服務業幾大領域未被納入“營改增”“版圖”。此四大行業“營改增”推進依然困難重重。成為“營改增”最難啃的幾塊骨頭。

2015年3月6日，財政部部長樓繼偉在全國“兩會”答記者問時表示，“營改增”是最傷腦筋的一個問題。就能看出點端倪。依照時間表2015年年底前將全面完成“營改增”，而最近中央層面關于“營改增” 的態度似乎更加謹慎，9月正式的稅改方案仍未出臺。種種跡象表明最后四大行業“營改增”的步伐或放緩，至少延期是必然的了。

而酒店人最為關心的酒店業恰恰在屬于四大行業中的生活服務業，因此目前全國酒店及餐飲業尚未全面實施“營改增”。

酒店業“營改增”延期是好事還是壞事我們姑且不論。但作為酒店經營者與業主必須認清的是，酒店業的“營改增”必將實施，“營改增”對于酒店的經營到底會有何種影響，我們真的了解“營改增”了嗎？“營改增”帶來的是機遇還是挑戰？酒店業管理者與業主們準備好了嗎？

本文就目前最新“營改增”方案（以官方最終發布為準）深入分析稅改前后將會給酒店業稅收負擔帶來何等的影響，“營改增”到底給酒店帶來哪些機遇與挑戰，并就稅改將會給酒店實際操作層面帶來的諸多現實問題及如何應對提出一些觀點供大家參考。

首先我們要解決的一個問題是酒店業“營改增”到底怎么改？“營改增”經歷了4年之后曾經各種版本搞的業內人士也是云里霧里，直到今年6月現在已經基本敲定了，據業內人士透露房地產業、建筑業稅率或為11%，金融業稅率和生活服務業的一般征收稅率或為6%.生活服務業的增值稅率預計采取簡易方式，按照6%的稅率征收。對一些小規模納稅人，將實行3%稅率。從這個“營改增”方案看，相比以前5%的營業稅稅率，小微企業的負擔將進一步減輕。而一般納稅人6%的稅率雖然相比以前5%的營業稅有所提高，但由于可以采取進項抵扣，稅負不一定就會上升。

那么問題來了，對于一般納稅人的酒店企業稅負到底是上升還是下降呢？

關鍵是看酒店進項稅金抵扣部分能否抵消增加的1%的稅率，如果超出則稅負下降，如果低于則相當于酒店多交稅了（不考慮稅金及附加）。

業內人士曾經算過稅改前酒店業的綜合稅負8-9% （包含營業稅及附加，企業所得稅等） 通過以上計算如果依照現行“營改增”方案酒店稅負有望降低到5%-6%，幅度還是非常大的。看到這里，大家一定會認為這是一個多么令人振奮的稅改舉措，很大程度上給掙扎在盈虧邊緣的酒店業與餐飲業減負了。我們通過計算可以基本得出，至少目前看來不可否認稅改帶給酒店業的實質性減負可以說是一個新機遇，將給代表現代服務業的酒店業及餐飲業打入一針強心劑，酒店管理者和業主們應該笑了。

如果之前我們看到的是“營改增”給酒店業帶來的機遇，那么下面的篇幅我們要重點說說“營改增”給酒店業帶來的挑戰在哪些方面？

首先，仍就進項稅抵扣問題我們做進一步討論

我們要明白現在酒店很少要求供應商開具增值稅發票，一般都是普通發票，稅改后酒店一定會要求供應商開具增值稅發票，供應商就會將這部分稅金反映在價格上，簡單的說就是漲價，這個道理很簡單。以上的計算并未考慮到這點。而這個因素又是很重要的。

此外酒店業與實行傳統增值稅的制造業有著巨大的區別，人力成本往往占公司營業成本的大頭，通常會占20%~35% 之間。“即使服務外包也不能解決這一問題，因為外包服務商的人力成本也不能抵扣，仍然會向下游轉嫁。”目前從已經納入“營改增”的7類現代服務業來看，這個問題并沒有得到正面解決。從行業一般情況來看，酒店業不僅提供實物，也同時提供服務，其普遍可以抵扣的進項稅相對制造業并不多。“許多維保費用、技術服務費用、集團管理費通常無法做進項稅抵扣。實物采購環節才是有機會進行進項稅抵扣的，而據粗略統計其中真正能抵扣的僅占三成左右。”

就客房收入來說，其主要成本費用支出并不多，最大的是人工成本，客用品采購只占客房收入的2-3%，即便將相關采購及客房整修改造算上也不會超過10%.那么進項稅抵扣將會變得微乎其微，而大部分酒店最賺錢的通常就是客房，客房的GOP率一般能達到80%以上，而餐飲通常毛利不高只占10%~30%，很多酒店餐飲部長期徘徊在盈虧點附近，這就是許多酒店以客房帶動餐飲，進而平衡整個酒店盈虧的盈利模式。這樣看來占收入與GOP貢獻大頭的客房部分無法從此次稅改中得益將會是不爭的事實。對于公寓式酒店及全套房酒店主要以銷售客房為主，餐飲為輔的經營模式將很難在這次稅改中受益。

概括的說對服務業進行“”營改增“”不僅僅是稅率的問題，還包括進項抵扣的重新梳理，按照現在的稅制，與增值稅大戶的傳統制造業相比服務業就沒什么好抵扣的了。

其次，酒店供應商必將面臨大洗牌

還是由增值稅的進項稅額抵扣的特征所決定了，酒店為了獲得更多的進項稅抵扣必將要求供應商開具增值稅發票，這樣會導致兩個問題的產生。

第一，許多供應商無法提供增值稅發票，不得不選擇退出。由于酒店采購品類較多，為了滿足品牌標準與客戶的需求，需要從不同的供應商處采購，尤其是開業年限較長的酒店，供應商達到上百家并不稀奇。許多供應商并不具備開具增值稅發票的資格。尤其近些年興起的網購風潮，一定層度上也成為了酒店采購不可或缺的部分，淘寶網購不要說是增值稅發票，就連普通發票都很難獲得。但由于網購的透明安全，酒店獲得了底價質優的商品。在稅改后，也許這部分供應商將很難再與酒店合作了。

第二，將會有一批大的具有增值稅一般納稅人資格的品牌供應商取代之前的小供應商， 但是不要忘了相對這些大供應商，酒店的議價能力會進一步削弱。再加上增值稅是價外稅，供應商必將稅負轉嫁給酒店，直接導致采購價格上升，對酒店并非利好。

酒店必須在價格與進項稅抵扣獲得的抵稅效應上做出抉擇，因此目前很難判斷酒店與供應商最終誰會在這次稅改中真正得利。 而酒店供應商的大洗牌將會如期上演。

再次，酒店集團管理費如何計算？

大部分管理合同約定的管理費按照基本管理費與獎勵管理費兩部分，由于獎勵管理費的計算依據是GOP因此與收入無關。“營改增”以前基本管理費通常的計算方式是按總收入的一定的比例收取，“營改增”之后總收入將會分為收入與增值稅（增值稅是價外稅）兩部分，實際上這部分增值稅在以前就是收入的一部分，由于增值稅與營業稅同是流轉稅，但增值稅是價外稅必須從收入中剝離，那么管理合同約定的計算基本管理費的依據是含稅還是不含稅呢？

很簡單管理公司一定是按含稅收入收取管理費，而業主一定會依照不含稅收入計提管理費。有人要說看管理合同，其實不是每個管理公司的管理合同都能寫的如此之細，另外簽管理合同的時候也沒考慮到會“營改增”呀。管理公司與業主博弈的另一場好戲即將上場。

以上只是本人就“營改增”將會給酒店業帶來的一些問題與機遇做一個簡單的闡述與分析。就眾多的酒店管理者業主都很關注“營改增”，確切的說他們最關注的還是稅率，實際上稅率高低變化僅僅是“營改增”中企業關注的問題之一，更多問題在于“營改增”后諸多細節操作問題，這些細節甚至會帶來企業營業模式的改變。

在實施“營改增”的最后階段，給我們酒店人的時間已經不多了，不管是酒店管理者還是酒店業主，還是供應商、旅行社等等酒店業上下游行業，必將面臨前所未有的機遇與挑戰，包括我們這些酒店從業人員，如何在這一輪稅改中平穩度過，化不利為有利為企業和股東創造利益，是擺在每一位酒店人面前的一個新的命題。