數說稅收扶持“雙創”這一年

內容摘要：2015年，稅務部門全面落實各項稅收優惠政策，全年支持“雙創”減免稅3000億元以上。

小型微利企業減半征收企業所得稅的年應納稅所得額兩次擴圍，研發設備加速折舊條件進一步放寬，鼓勵高校畢業生等重點群體創業就業的稅收優惠持續升級……2015年，稅務部門全面落實各項稅收優惠政策，全年支持“雙創”減免稅3000億元以上，激活千千萬萬蘊藏無窮創造力的市場細胞，讓大眾創業、萬眾創新在中華大地大放異彩。

小微企業減免稅近1000億元

小微企業是國民經濟的基礎，也是創業就業的主渠道。商事制度改革一年來，新登記企業中90%以上是小微企業，從業人員在20人以下的小微企業占88.3%。為讓小微企業站得穩、走好路，近年來，扶持小微企業發展的稅收優惠政策不斷擴圍，暫免征收增值稅和營業稅的月銷售額或營業額從2萬元提高至3萬元，受益面覆蓋眾多小微企業和個體工商戶；減半征收企業所得稅的小型微利企業年應納稅所得額從3萬元提升至6萬元、10萬元，2015年更是兩次擴大減半征稅范圍，減半征收的年應納稅所得額躍升至30萬元，覆蓋所有小型微利企業。

稅務部門把落實小微企業稅收優惠政策作為“一號督查”事項，不折不扣落實各項稅收優惠。2015年全年，實施小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

與稅收政策相配合，稅務部門還積極與銀行等金融機構合作，建立銀稅合作機制，探索實行納稅信用與信貸信用有機結合、增值應用，緩解小微企業融資難、融資貴等問題。金融機構運用納稅信用信息發放貸款1300多億元，其中為5.1萬戶小微企業發放貸款580億元。

支持科技創新減免稅1400多億元

科技創新對經濟社會發展具有重要引領作用。近年來，國家出臺一系列稅收優惠政策，從科技創新的各個角度、各個環節有針對性地給予扶持鼓勵，含金量很高。

在支持高新技術企業創新發展方面，對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；對于引領新經濟發展具有重要意義的軟件和集成電路企業，實行增值稅即征即退、減免企業所得稅等優惠政策。2015年，31000戶高新技術企業減征企業所得稅1000多億元，軟件和集成電路企業減免企業所得稅300多億元，合計減免稅1300多億元。

在鼓勵企業加大研發投入和科技成果轉化力度方面，一是研發費用加計扣除政策，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；二是研發設備加速折舊政策，即由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2014年10月和2015年9月，進一步放寬了研發設備加速折舊的條件，并對生物藥品制造等10個行業購進固定資產實行了更加優惠的加速折舊政策；三是科技成果轉化減免稅政策，即納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務行為，免征增值稅。居民企業在一個納稅年度內技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

2015年，固定資產加速折舊政策減稅100多億元，科技成果轉化免征增值稅72億元。

上述兩方面促進創新稅收政策，2015年共計減免稅約1400多億元。

促進重點群體創業就業減免稅180多億元

保障高校畢業生、失業人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉干部、退役士兵等重點群體就業是就業工作的重中之重。2015年，稅務部門一如既往地落實各項支持重點群體就業創業的特惠式稅收優惠政策。

一是鼓勵高校畢業生等重點群體創業就業。自2014年1月1日至2016年12月31日，對于畢業年度內高校畢業生，登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額（可上浮20%，最高9600元），依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。對特定類型企業當年新招用登記失業半年以上人員，在3年內按實際招用人數予以定額（每人每年4000元，可上浮到5200元）依次扣減應納稅款。

二是鼓勵退役士兵創業就業。自2014年1月1日至2016年12月31日，對于退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額（可上浮20%，最高9600元），依次扣減應納稅款。對特定類型企業當年新招用退役士兵，在3年內按實際招用人數予以定額（每人每年4000元，可上浮到6000元）依次扣減應納稅款。

三是鼓勵軍轉干部、隨軍家屬創業就業。從事個體經營的軍隊轉業干部、隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。為安置軍轉干部、隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、企業所得稅。

四是鼓勵殘疾人創業就業。個人勞動所得經省級人民政府批準，可以減征個人所得稅（減征幅度由各省確定）。殘疾人個人提供勞務取得的收入免征增值稅、營業稅。另外，對安置殘疾人的單位，由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或者減征營業稅，具體限額由縣級以上稅務機關根據當地最低工資標準的6倍確定，最高不超過每人每年3.5萬元。

2015年，上述四類特殊就業群體共減免稅收180多億元。