個稅改革，系統化個稅管理了解一下~

根據國家稅務總局要求，自2018年8月1日起，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統”升級為“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”。除“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”外，還有“網上稅務局（自然人版）”，提供納稅人自行申報個人所得稅。

一．自然人稅收管理系統扣繳客戶端與網上稅務局（自然人版）的申報范圍

1.自然人稅收管理系統扣繳客戶端

《中華人民共和國個人所得稅法》（2011版）第二條規定了十一類所得需要交納個人所得稅。除“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”外，其他九類所得均屬于代扣代繳的范圍，即這九類所得都可以在本《扣繳個人所得稅報告表》中進行代扣代繳申報。九類分別是：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得；

（5）利息、股息、紅利所得；

（6）財產租賃所得；

（7）財產轉讓所得；

（8）偶然所得；

（9）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018版）于2018年9月1日公布，法案從2019年1月1日起正式生效，起征點和稅率的標準從2018年10月1日開始實行。目前自然人稅收管理系統扣繳客戶端還未就此項修訂進項修改，我們繼續關注自然人稅收管理系統扣繳客戶端的升級。

2.網上稅務局（自然人版）

網上稅務局（自然人版）可以實現個人所得稅自行納稅申報，查詢納稅信息，查詢完稅證明信息等業務。自然人可以通過網上稅務局（自然人版）申報的內容如下：

（1）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（2）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；

（3）從中國境外取得所得；

（4）個體工商戶的生產經營所得；

（5）限售股轉讓個人所得稅清算申報；

（6）年所得12萬以上的納稅人年度自行申報；

（7）國務院規定的其他情形。

二．自然人稅收管理系統升級后的主要變化

1.原扣繳申報客戶端要求同時報送自然人登記信息和扣繳報告表；新扣繳申報客戶端要求先行報送自然人登記信息，再報送扣繳報告表。

自然人登記信息是系統化的第一步，將成為個稅系統管理重要的環節。

2.新增自然人身份信息(身份證號碼和姓名)的驗證功能。通過與公安機關的居民身份登記信息進行比對驗證，提示扣繳單位對驗證不通過的自然人身份信息進行核實修正。

自然人身份信息(身份證號碼和姓名)的驗證功能, 將個人身份證設置成系統識別碼，便于個人涉稅管理。

三．系統化個稅管理的意義

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018版）的征管對信息化的要求非常高。從系統中新增自然人身份信息就是非常重要的一步。如果沒有強大的個人基礎信息管理手段，對工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費的綜合征稅將帶來很大阻礙。強大的基礎數據庫就是未來稅制改革的根本，沒有統一的身份信息，沒有高效的系統，個稅改革也將是空中樓閣。

四．系統化個稅管理的未來影響

1.監管將更加嚴格，更多的收入納入征稅管理中；

2.新增的專項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出的出現，可能促使個稅申報系統實現鏈條式互相監督，如：引入住房租金需取得發票作為專項扣除，下游租房會積極監督上游發票開具，上游開具發票就會涉及個人所得數，環環互相監督起來；

3.收入來源多樣化的納稅人以后可能會自行匯算申報，更多收入信息會因系統逐步完善而被集中到一起，且個人身份證與稅收信用牢牢綁定在一起，納稅人需增強自身的納稅意識，以免成為失信人員。

| 作者：劉老師（正保會計網校答疑專家）