研發(fā)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售享受加計(jì)扣除時(shí)不得扣除部分是否為銷(xiāo)售收入？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/03/24 16:34:26　字體：大小

問(wèn)：研發(fā)形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)不得加計(jì)扣除的部分是銷(xiāo)售收入嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。”

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)不得加計(jì)扣除的是對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用。

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