上交給集團的管理費只有發票能否稅前扣除？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/04/08 12:01:14　字體：大小

問：上交給集團的管理費只有發票能否稅前扣除？

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十九條規定：“企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。”

《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）第二條規定：“母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。”

第五條規定：“子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。”

根據上述規定，上交給集團的管理費只有發票，沒有服務合同或者協議及其他相關資料的，不能稅前扣除。

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