外幣支付如何折合人民幣計算扣繳企業(yè)所得稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/06/06 11:35:30　字體：大小

問：扣繳義務人對外支付人民幣以外貨幣的，在申報源泉扣繳企業(yè)所得稅時，應如何折合成人民幣計算應納稅所得額？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規(guī)定：“四、扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：

（一）扣繳義務人扣繳企業(yè)所得稅的，應當按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。扣繳義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

（二）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

（三）主管稅務機關責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。”

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