暫不抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)通過哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/10 10:43:06　字體：大小

問：本月無(wú)收入，取得專用發(fā)票先不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得收入后再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，通過什么科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。第（五）項(xiàng)規(guī)定，“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行核算。

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