銷售嵌入式軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退，硬件銷售額如何確定

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2025/09/05 12:07:18　字體：大小

問：銷售嵌入式軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠，硬件銷售額如何確定？

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：　　

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法　　

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%（注：現(xiàn)行稅率為13%）　　

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式　　

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額　　

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：　　

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；　　

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；　　

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。　　

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

根據(jù)上述規(guī)定，銷售嵌入式軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠，硬件的銷售額按財(cái)稅〔2011〕100號文件規(guī)定的三個(gè)順序確定。

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