匯總繳納企業所得稅的總分機構，如何在總分機構之間分配繳納

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2025/10/29 16:47:11　字體：大小

問：匯總繳納企業所得稅的總分機構，其中一家二級分支機構存在查補稅款，應如何在總分機構之間分配繳納？

答：參考《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第二十八條規定：“二級分支機構應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫;50%分攤給該二級分支機構就地辦理繳庫。具體的稅款繳庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關規定執行。

匯總納稅企業繳納查補所得稅款時，總機構應向其所在地主管稅務機關報送經二級分支機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表和二級分支機構所在地主管稅務機關出具的稅務檢查結論，二級分支機構也應向其所在地主管稅務機關報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表和稅務檢查結論。”

因此，查補稅款的50%應分配給總機構繳納，50%分配給參與檢查的二級分支機構繳納，未參與檢查的其他二級分支機構不參與分配。

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