2015年大企業稅收專項檢查自查參考提綱

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，涵蓋全部應納地方稅種。

一、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛賬不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入納稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務的扣繳義務人未依法履行扣繳稅款義務。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

二、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

5．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

6．企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放。

7．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

8．是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10．是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。

11．是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題。

12．是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍，違規加計扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

16．手續費及傭金支扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明確了服務內容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。

19．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

20．是否按照國家規定提取用于環境保護、生態恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

（四）扣繳預提所得稅

境內企業向境外投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。

三、個人所得稅

自查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一）為職工發放的年金、績效獎金。

（二）為職工購買的各種商業保險。

（三）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（四）超標準為職工繳存的住房公積金。

（五）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（六）車改、通信補貼。

（七）為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（八）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規定履行全員、全額代扣代繳義務。

四、房產稅

（一）土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。

（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。

（三）未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。

（四）無租使用房產是否按規定繳納房產稅。

（五）應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅。

五、土地使用稅

土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

六、印花稅

（一）是否混淆合同性質，從低適用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。

（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。