旅順口地稅局偵破無證自然人逃稅案

面對無稅務登記證、無賬簿和無經營賬號的涉嫌逃稅自然人，大連市旅順口區地稅局緊追各種外圍線索，以資金流向為突破口，成功查處一起無證自然人偷逃稅案。

近期，大連市旅順口區地稅局通過稅警協作、順藤摸瓜、外圍取證等方式，成功查處一起相當棘手的無證自然人偷逃稅案件，追繳入庫稅款、滯納金及罰款共計150萬余元。

一個舉報引出一樁棘手稅案

2013年3月，有人向大連市旅順口區地稅局舉報，蘇某和王某在承建旅順口區A建筑施工工程項目中，未按國家規定繳納各項稅款。

接到舉報后，旅順口區地稅局立即成立專案組，制訂檢查方案。

專案組人員調取相關系統信息發現，蘇某和王某均為從事建筑施工工程的自然人，沒有辦理稅務登記。據此，專案組人員分析，這兩個人在經營活動中很可能也未建立會計賬簿。由于建筑施工工程項目本身就比較復雜，對于沒有稅務登記證、沒有賬簿的建筑施工自然人，要查清其偷逃稅的事實，難度非常大。

為便于案件調查，專案組研究決定啟動稅警協作辦案機制。在此基礎上，專案組先登錄相關信息系統，查詢蘇某和王某承建的旅順口區A施工工程項目的基礎信息，根據相關信息進行案頭分析和查前準備工作。

外圍取證，曲折獲取有限資料

考慮到蘇某和王某是未辦理稅務登記的自然人，沒有賬簿憑證和賬號，專案組決定通過外圍調查走訪取證。

專案組走訪相關部門了解到，A項目是以軍隊經濟適用房名義建設的住宅小區，相關的建筑施工備案資料和手續都在部隊歸檔。不過，項目開發方對于稅務機關的調查并不太配合，這導致辦案人員取證極其困難。

專案組轉而圍繞A項目信息，通過征管信息系統進行發票和申報記錄比對，但從中沒有發現相關的開票信息。

經過不懈努力，專案組終于了解到A項目的施工單位全部是以海軍鍋爐服務中心名義備案，沒有證據能證明其他人員參與了A項目的建筑施工。

經過進一步多方協調和深入調查，專案組人員初步判斷，蘇某和王某可能就是A項目的具體建筑施工負責人。

順藤摸瓜，從公司找到線索

獲得這一信息后，專案組立即排查蘇某和王某的建筑公司。

通過排查，專案組發現，蘇某在B建筑公司，王某在C建筑公司。于是，專案組對B建筑公司和C建筑公司進行了調查取證。

專案組在調查過程中發現，建筑公司現在普遍的經營特點是，由承包公司負責人承攬工程，在有資質的建安企業，由建安企業收取管理費和稅費。據此，專案組調取了B建筑公司和C建筑公司的賬簿。賬簿信息顯示，蘇某和王某分別在不同年度辦理了手續，但B建筑公司和C建筑公司并沒有任何有關A項目的信息記錄。

由此，辦案人員初步認定，蘇某和王某存在隱瞞收入、偷逃稅款的可能。

抓住關鍵，突擊調查資金流向

通過分析研究，專案組認為，如果自然人存在逃稅問題，通過收入不進賬方式實現的可能性較大。

由于經濟往來中的收款方式主要有現金、銀行轉賬、銀行承兌匯票結算、往來賬目對沖等多種結算方式，蘇某和王某是未辦理稅務登記的自然人，無公司賬戶，無賬簿，將工程款收入存入其個人名下賬戶的可能性非常大。

于是，專案組決定以蘇某和王某的資金流向作為切入點，兵分兩路進行檢查。

一組稽查人員被派往銀行。經過大連市地稅局批準，稽查人員帶著有關檢查存款賬戶的許可證明到相關銀行，對蘇某和其妻、王某和其妻的個人存款賬戶信息進行了檢查。經查發現，這些賬戶中進賬筆數多，量大，且繁雜無序。

結合先前已取得的信息，稽查人員對賬戶中的信息進行了仔細甄別、梳理，結果發現蘇某共有11筆銀行進賬單是工程款收入，共計930萬元；王某有7筆銀行進賬單據是工程款收入，共計537萬元。這些收入均未申報納稅。

面對確鑿證據，蘇某和王某最終承認了相關工程款收入未繳稅的事實，稽查人員作了調查筆錄。

現場核實，認真固定已獲證據

在一組稽查人員到銀行調取信息的同時，另一組稽查人員以稅務檢查的名義，趕到蘇某、王某兩名自然人的施工現場展開了核查。

同時，稽查人員從旅順區規劃局得到了A項目的規劃批復以及備案資料，從中對A項目的樓盤性質、建筑面積、建筑用途都了解得一清二楚。

另外，稽查人員又對A項目同區域的工程施工情況進行了詳細了解，確認了蘇某和王某個人賬戶進賬單據的真實性。

經過多方數據比對核實，專案組最終確認了蘇某和王某多項逃稅證據，并對當事人作了第二次調查筆錄，進一步固定了已獲證據。

至此，專案組宣布，經過半年的努力，蘇某和王某舉報案告破：蘇某2010年~2012年承建旅順口區A項目施工工程，取得930萬元收入未繳納地方各稅；王某2011年~2012年承建該項目，共取得537萬元收入未繳納地方各稅。旅順口區地稅局遂依法要求蘇、王兩人補繳營業稅及附加、個人所得稅、印花稅、滯納金、罰款共計1503326.63元。