福建地稅關(guān)于《企業(yè)年度 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的申報提示

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)年度 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的申報提示

尊敬的納稅人：

　　為做好企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

　　一、關(guān)聯(lián)申報主體

　　實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)申報：

　　（一）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

　　（二）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

　　二、申報期限

　　企業(yè)應(yīng)在2018年5月31日前，就2017年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

　　企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、申報方式

　　關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報等。為節(jié)約辦稅時間，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式，通過登錄福建省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，在左側(cè)菜單欄找到“納稅申報”模塊，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報（2016版）”自行申報。

　　四、注意事項

　　（一）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。

　　（二）企業(yè)在申報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》后才能進行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時間。

　　（三）符合42號公告第五條規(guī)定的居民企業(yè)（參見附件1），應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。其它納稅人請勿隨意填報。

　　（四）根據(jù)42號公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)（參見附件2），應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　（五）企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管地稅機關(guān)聯(lián)系，或登錄福建省地方稅務(wù)局網(wǎng)站以及撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

　　附件：
　　1、國別報告申報指引
　　2、同期資料申報指引

　　福建省地方稅務(wù)局
　　2018年3月7日

　　附件1：國別報告申報指引

　　一、國別報告申報主體

　　存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

　　（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

　　成員實體應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。

　　（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

　　二、國別報告的填報原則

　　跨國企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。

　　三、國別報告的填寫語言

　　國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。

　　四、國別報告的豁免規(guī)定

　　最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

　　企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

　　附件2：同期資料申報指引

　　一、 同期資料類型

　　同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件，企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔， 存在企業(yè)準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

　　二、 需要準(zhǔn)備同期資料主體文檔的企業(yè)

　　符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

　　（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　三、 需要準(zhǔn)備同期資料本地文檔的企業(yè)

　　年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

　　（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　四、 需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)

　　特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

　　五、 可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

　　企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

　　（一）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

　　（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　六、 同期資料的準(zhǔn)備時限

　　同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

　　企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。