廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
關于印發《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》的通知

各區財政局，國家稅務總局廈門市各區稅務局、各派出機構：

為加強廈門市總分機構增值稅匯總申報的管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），結合我市現行體制有關規定，現制定《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》，印發給你們，請遵照執行。

附件：

1.增值稅匯總申報總分機構名冊

2.匯總申報企業增值稅分配表

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
2018年11月5日

廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實國務院關于簡政放權、放管結合、優化服務的要求，降低納稅人制度性交易成本，優化營商環境，提升納稅服務，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱總分機構，是指由同一法人設立，在廈門市跨區經營，且實行統一核算的企業或企業性單位。分支機構不包括特許經營和自愿連鎖企業。

企業法人（總機構）注冊登記地址不在廈門市內的，應指定一家廈門市內分支機構為總機構，對分支機構履行監督管理責任。

第三條 本辦法所稱增值稅匯總申報，是指總機構對總分機構全部銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行統一核算，匯總向總機構主管稅務機關進行增值稅申報，并對其增值稅應納稅額按照確定的方法在各分支機構中進行分配，總分機構按照分配后的應納稅額分別繳納增值稅。

第二章 匯總申報申請

第四條 跨區經營總分機構發生增值稅應稅行為，同時具備以下條件的，除另有規定外，可由總機構向其主管稅務機關申請增值稅匯總申報。

（一）總分機構均為增值稅一般納稅人；

（二）總分機構實行統一核算，在總機構統一領導下實行規范化經營管理；總機構能夠準確計算分支機構的銷售收入、成本費用及應分配的增值稅額，準確提供稅務資料；

（三）法律法規規定應當滿足的其他條件。

第五條 總機構向其主管稅務機關提出申請時，應提供以下資料：

（一）增值稅匯總申報申請報告（說明申請事項、理由，以及說明總分機構內部企業經營和財務核算相關管理制度、企業財會核算和管理系統軟件情況等）；

（二）總分機構名冊（見附件1）。

第六條 總機構主管稅務機關受理納稅人匯總申報申請，應在20個工作日內完成材料核查工作。核查無誤后，對總分機構由同一主管稅務機關管轄的，應同時提交同級財政部門，會同同級財政部門研究批準；對總分機構由不同主管稅務機關管轄的，應上報至市稅務局。市稅務局接到匯總申報申請材料后，于10個工作日內提交市財政局，會同市財政局研究批準。

經財政、稅務部門研究并取得一致意見后，允許納稅人匯總申報增值稅的，由有權批準稅務機關制發文件通知納稅人；不允許納稅人匯總申報的，總機構主管稅務機關及時通知納稅人，并說明原因。

第七條 總機構主管稅務機關辦理時發現納稅人申請材料不齊全或者不符合規定形式的，應當及時告知納稅人補正材料，補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。

市稅務局審核時發現存在問題或者需要補充材料的，應及時請納稅人說明原因或補正材料。

第三章 應納增值稅計算和納稅申報

第八條 實行增值稅匯總申報的總分支機構，應由總機構按月匯總當期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進項稅額，據此計算出當期應納增值稅總額，并由總機構向其主管稅務機關進行增值稅申報。

第九條 對總分機構由同一主管稅務機關管轄的，由總機構直接申報繳納當期應納增值稅額。

對總分機構由不同主管稅務機關管轄的，總機構應編制《匯總申報企業增值稅分配表》（見附件2，簡稱《分配表》）。當期應納稅額為負數的，應編制應納稅額為零的《分配表》。分支機構根據《分配表》，直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款，不需要填報納稅申報表或報送其它申報資料。總機構、分支機構應納增值稅的計算公式如下：

總機構、分支機構應納增值稅=總分支機構當期應納增值稅總額×當期銷售比例。

其中，當期銷售比例=分支機構當期應稅銷售額÷總分支機構當期匯總應稅銷售額。

第十條 總機構在當期進行增值稅申報時，按規定填報《增值稅納稅申報表》主表及其附表。其中，將匯總申報的銷售收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額等填報在《增值稅納稅申報表》“銷售額”、“稅款計算”項中，將總分機構的增值稅的繳納情況，填報在“稅款繳納”項中。

總機構應留存《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發票開具、進項稅額認證等匯總申報資料、分支機構繳納稅款情況等資料。

第四章 日常管理

第十一條 匯總申報的分支機構新增或退出的，應由總機構向其主管稅務機關提出申請，根據本辦法進行批復。

總分機構經營管理發生變化的，總機構應及時向其主管稅務機關報備，主管稅務機關根據變更情況進行審核，對發生變更后、仍符合本辦法第四條規定的，可繼續適用本辦法；對發生變更后、不符合本辦法規定的，以及主管稅務機關在日常稅收管理中發現總分支機構經營管理情況發生變化，不符合本辦法規定的，應按本辦法第六條規定的管轄權限，會同對應級別的財政部門取消匯總申報。

第十二條 總分機構應依法接受所在地主管稅務機關的監督和管理。

第十三條 每年12月20日前，由市稅務局提供當年度按照本辦法進行匯總申報的企業增值稅分配表信息。每年12月25日前，由市財政局按照現行財政體制規定進行更庫。

第五章 附則

第十四條 總分支機構所在地主管稅務機關、同級財政機關應建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對匯總申報的總分支機構增值稅的征收管理。

第十五條 總分機構的其他增值稅涉稅事項，依照國家現行法律、法規、規章等規定執行。

第十六條 匯總申報的總分支機構按規定申報繳納增值稅后，對涉及跨區收入分配的，按照《中共廈門市委 廈門市人民政府關于調整市對區財政管理體制的通知》（廈委發〔2014〕10號）執行。

第十七條 本辦法自2019年1月1日起執行。

第十八條 本辦法由廈門市財政局、國家稅務總局廈門市稅務局負責解釋。