北京地稅：近期納稅人關注熱點問題精編（一）

問題1：外地建筑企業進京施工辦理臨時稅務登記時是否需要開具外管證？

答:根據《北京市地方稅務局 關于進一步加強外地進京施工企業稅收征收管理有關事項的公告》（北京市地方稅務局公告2014年第9號）文件規定:

在我市建設工程專業發包承包交易中心（以下簡稱交易中心）進行合同備案且申請代開發票的外地進京施工企業（以下簡稱外施企業），應向西城區地方稅務局（以下簡稱西城局）申報辦理臨時稅務登記手續，其他區縣地方稅務局、分局不再受理上述外施企業的臨時稅務登記申請。

外施企業申報辦理稅務登記時應按規定填報《稅務登記表》（適用臨時納稅人），并提交以下資料：

1.工商營業執照復印件;

2.稅務登記證副本及復印件;

3.組織機構代碼證書復印件;

4.《外出經營活動稅收管理證明》原件;

5.負責人合法、有效身份證明原件及復印件。

西城局核發臨時稅務登記證正、副本。

問題2：核定征收個人獨資、合伙企業是否需要進行年度匯算清繳？

答:按照《北京市地方稅務局關于印發個人獨資和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳工作有關規定的通知》（京地稅個[2001]593號）文件規定：個人獨資、合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳的范圍：凡按國務院《關于個人獨資、合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發〔2000〕16號），經主管稅務機關鑒定為不實行核定征收個人所得稅的個人獨資、合伙企業。

因此, 核定征收個人獨資、合伙企業是不需要進行個人所得稅匯算清繳。

問題3：在境內居住不滿一年的外籍個人是否需要進行個人所得稅12萬申報？

答：根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2006〕162號）文件規定，第二條 凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；

第四條 本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人。

因此，在境內居住不滿一年的外籍個人是無需進行個人所得稅12萬申報。

問題4：對北京市國、地稅局聯合稅務登記有何規定？

答：根據《北京市地方稅務局 北京市國家稅務局關于進一步加強聯合稅務登記管理有關事項的公告》（北京市地方稅務局公告2014年第10號）規定：

一、設立稅務登記事項

（一）市國稅局、市地稅局合并政府綜合行政服務大廳稅務登記窗口，統一受理納稅人的設立稅務登記手續，實現稅務登記“一站式辦理”。

（二）納稅人應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》等法律法規及規范性文件規定，提交辦理設立稅務登記的相關資料。納稅人提交資料不齊全、不符合法定形式或內容不完整的，應當補正相關資料后再申報辦理。對納稅人提交的各項申請資料，市國、地稅局雙方進行共享。

（三）納稅人提供資料齊全、手續完整的，受理稅務機關核發代表市國、地稅局共同實施稅務登記管理的稅務登記證件。納稅人領取稅務登記證件時，一并領取《分戶通知單》和《新戶報到須知》，并在規定時限內向市國、地稅局主管稅務所分別辦理新戶報到手續。

二、其他涉稅征管事項

納稅人應按照《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于聯合稅務登記管理有關事項的公告》（北京市國家稅務局2014年第5號公告）規定辦理注銷稅務登記。對于市國、地稅局共同管理的納稅人，已在一方辦結注銷稅務登記手續的，應及時向另一方稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人未按規定辦理的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》相關規定處理。

本公告自2015年1月1日起施行。”

問題5：個人出租住房時間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業稅款嗎？

答：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令）文件第十四條規定：“納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后應繳納營業稅稅額中減除。”