合肥市國稅局2015年第三季度熱點財稅問題解答

問題一、 納稅人營改增前簽訂的有形動產租賃合同尚未到期，營改增后如何繳納稅款？

解答：根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，試點納稅人在本地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

問題二、醫療器械銷售企業經營生物制品，是否可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅？

解答：根據《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）規定，現將藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題公告如下：

一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

藥品經營企業，是指取得（食品）藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。

二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

三、本公告自2012年7月1日起施行。

綜上所述，醫療器械銷售企業經營生物制品，若符合上述規定，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

問題三、營改增后，技術轉讓和技術開發是否享受免征增值稅優惠政策？

解答：根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定，試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

問題四、購進外省生產的有機肥省內銷售，是否可以享受免征增值稅優惠政策？

解答：根據《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定，自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機—無機復混肥料和生物有機肥。

納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產有機肥產品的納稅人

1.由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

所以納稅人購進外省生產的有機肥省內銷售，符合上述條件的可以享受免征增值稅優惠政策。

相關政策——

財稅[2015]90號 財政部、海關總署、國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知

財稅[2015]97號 財政部 國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的補充通知

國家稅務總局公告2015年第64號 國家稅務總局關于化肥恢復征收增值稅后庫存化肥有關稅收管理事項的公告

問題五、從事成品油批發零售的超市，是否需要納入防偽稅控系統漢字防偽版管理？

解答：根據《國家稅務總局關于成品油經銷企業開具的增值稅發票納入防偽稅控系統漢字防偽版管理的公告》（國家稅務總局公告2014年第33號）規定，自2014年8月1日起，成品油經銷企業應通過增值稅防偽稅控系統漢字防偽版開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

所以從事成品油批發零售的超市，需要納入防偽稅控系統漢字防偽版管理。

問題六、電影制片企業銷售電影拷貝、轉讓版權取得的收入是否免征增值稅？

解答：根據《財政部國家發展改革委 國土資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行 國家稅務總局 新聞出版廣電總局關于支持電影發展若干經濟政策的通知》（財教〔2014〕56號）規定，對電影制片企業銷售電影拷貝（含數字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發行企業取得的電影發行收入，電影放映企業在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。