山東地稅公告[2015]5號:關于個人所得稅若干政策問題的公告

根據《山東省人民政府法制辦公室關于落實規范性文件統一登記統一編號統一公布制度有關問題的通知》（魯府法發〔2011〕56號）要求，我局對2012年1月1日以前制定的涉及個人所得稅規范性文件進行了清理,現將需要保留的個人所得稅若干政策問題公告如下：

一、關于特定行業職工取得全年一次性獎金個人所得稅計算問題

特定行業職工取得的全年一次性獎金收入屬于個人所得稅“工資、薪金所得”項目，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條“特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征”的規定，在計算特定行業工資、薪金所得全年稅款時，應將全年一次性獎金收入并入工資、薪金所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四十一條規定的方法計征個人所得稅。

上述“特定行業”是指《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四十條規定的行業。

二、關于個人轉讓無償受贈房屋個人所得稅問題

（一）關于購房日期的確認

個人轉讓無償受贈房屋所取得的收入，符合自用五年以上、并且是唯一家庭生活用房條件的，可以申請免征個人所得稅。其購房日期按照以下原則確定：

1.對通過繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房購房時間按照繼承、受贈、離婚析產行為前的購房時間確定。

2.對于通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間以發生受贈行為后新的房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

（二）關于受贈房屋再出售問題

個人通過繼承或遺囑贈與方式取得住房，再次轉讓該住房的，在計征個人所得稅時，如果不能夠準確計算房屋購置成本和應納稅額的，可按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）文件的有關規定，對其實行核定征收。

三、關于房屋租賃個人所得稅問題

個人出租房屋取得的所得，屬于“財產租賃所得”項目，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收的通知》（財稅〔2008〕24號）、《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）及其他有關規定計征個人所得稅。

相關政策——魯地稅函[2008]56號 山東省地方稅務局關于修訂《山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法》的通知

納稅人一次取得數月的房屋租賃所得，能夠提供準確有效憑證的，可將所得分解到所屬月份，分別計算繳納；納稅人在同一縣（含縣級市、區）轄區一個月內多處取得的房屋租賃所得，應合并計算繳納個人所得稅。

四、關于限售股轉讓所得個人所得稅清算稅款的計算問題

（一）納稅人清算應納的稅款，按股票種類分別計算，同一種股票一個月內發生多次轉讓行為的，匯總為一次計算。

（二）納稅人限售股中有以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股份，且股東個人已依法繳納個人所得稅的，應以限售股的買入價、轉增額以及相關稅費之和，除以轉增股后限售股總股數之商，確定清算稅款時的每股限售股原值。

相關政策——魯地稅函[2014]6號 山東省地方稅務局關于進一步明確限售股轉讓所得個人所得稅征繳有關問題的通知

五、本公告自2016年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日止。

《山東省地方稅務局關于特定行業職工取得全年一次性獎金個人所得稅計算問題的通知》（魯地稅函〔2010〕94號）、《山東省地方稅務局關于加強房屋租賃收入個人所得稅征收管理的通知》（ 魯地稅發〔2000〕4號）、《山東省地方稅務局關于個人轉讓無償受贈房屋個人所得稅問題的批復》（魯地稅函〔2010〕95號）、《山東省地稅局關于規范和加強限售股轉讓所得個人所得稅征管工作的通知》（魯地稅發〔2010〕22號）同時廢止。

特此公告。

山東省地方稅務局
2015年12月31日

關于《山東省地方稅務局關于個人所得稅若干政策問題的公告》的解讀

按照《山東省人民政府法制辦公室關于落實規范性文件統一登記統一編號統一公布制度有關問題的通知》（魯府法發〔2011〕56號）有關要求，2012年1月1日之前制定的省級稅收規范性文件于2015年12月31日到期。為保持個人所得稅政策執行的連續性，《公告》將上述文件中確需保留的若干個人所得稅政策重新發布，其中對于個人出租房屋所得、限售股轉讓所得稅款清算兩項政策，根據實際情況的變化略作調整：

一是《山東省地方稅務局個人出租房屋稅收管理暫行辦法》（魯地稅發〔2006〕134號）于2015年12月31日到期，取消個人出租房屋綜合征收率的做法。為做好相關征管銜接，《公告》對個人出租房屋計征個人所得稅問題進行政策規范，統一明確個人出租房屋取得的所得，屬于“財產租賃所得”項目，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收的通知》（財稅〔2008〕24號）、《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）及其他有關政策規定計征個人所得稅。

二是2014年12月7日，《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定了股權原值的具體計算方法。為此，對限售股清算時的原值計算口徑，本《公告》根據總局公告精神進行了相應調整和明確。

同時，按照規范性文件執行時限要求，《公告》還規定了執行期限，即自2016年1月1日起施行，有效期至2018年12月31日止。

山東省地稅局
2016年01月13日